文档介绍：毕业论文(设计)文献综述
题目: 注册会计师行业监管问题研究
专业: 会计学
一、前言部分(说明写作目的,介绍有关概念、综述范围,扼要说明有关主题或争论焦点)
写作目的
注册会计师行业是维护市场经济秩序,保证社会经济活动有序进行的重要力量,因此在我国人们褒义地把注册会计师称为“经济警察”。注册会计师行业的存在与发展取决于公众对注册会计师在保护其利益方面的信心,这种信心来源于公众对注册会计师技术胜任能力和职业责任感认可。然而不幸的是,近年来不论是在我国还是在外国,都出现了注册会计师造假的丑闻。
在我国,随着经济体制改革的深入,市场经济的不断发展,注册会计师行业暴露出许多问题。我国相继出现了一系列重大的会计造假案件,如“琼民源”、“银广夏”等,让股民们遭受了巨大损失,亲眼目睹了一个个股市神话的破灭,严重影响了我国注册会计师行业的公信力。注册会计师行业监管的薄弱以及没有达到人们所预期的效果使得学术界和实务界都亟待解决这个问题。
在美国,这样一个世界最大的、最具透明性和最具影响的资本市场中,也爆发了“安然”这样惊天的会计造假大案,使得注册会计师行业面临前所未有的信任危机,迫使世界各国政府、会计界和理论界不得不重新考虑注册会计师行业的监管问题。
本文从剖析我国注册会计师行业监管存在问题的角度出发,分析行业监管问题产生的原因,结合我国国内专家和学者的分析以及提出的解决措施,对注册会计师行业的监管问题进行总结。
(二)相关概念
注册会计师行业监管:是对监管者的再监管,指一国的相关机构部门依照国家法律、行政法规的规定,对注册会计师行业实行监督、稽核、检查和对其违法违规行为进行处罚,保证注册会计师如实、客观、公正地出具审计意见,以保护社会公众的利益。
外部性:是指当事人的行为给他人施加了额外的成本或收益。具体地说,当事人利用自己的财产获取收益,当一部分利用的成本被他人承担,或产生的一部分收益被他人无偿获得,就会出现外部性问题。
市场监管模式:是指注册会计师行业监管微观层面的事务均由行业自律组织来实施控制,包括执业资格认定、执业技术规则与职业道德准则等方面实行行业的自我监管,而职业服务定价则由市场进行。
政府监管模式:政府对注册会计师行业管理微观层面的事务实施控制。政府一般会颁布详尽的注册会计师行业管理法律法规,对注册会计师及会计师事务所的执业资格、执业范围、执业技术规则、职业道德准则以及执业质量的监督与处罚等进行规范,甚至职业服务(如法定审计)的定价也有政府监管。
独立监管模式:它是由一家既独立于政府,又独立于行业自律组织的独立机构,承担起对某行业的监管职能。在实践上,独立管制的权威虽也是来自立法或政府与行业自身,但却能通过组织体制的独特设置来实现管制的独立性,其基本原理就在于将管制机构与政府及被监管行业相“隔离”,从而确保其监管的独立性。
(三)综述范围
本文参考了2003-2010年间发表于《会计之友》、《审计与监督》、《经济研究导刊》、《中国集团经济》、《财会研究》、《东北财经大学学报》、《财会通讯》、《财会月刊》、《经济师》、《THE CPA JOURNAL》等学术杂志中的学报文章,借鉴了山东大学的部分硕士论文,通过分析与总结这些文章,对我国注册会计师行业监管背景和国内外研究现状进行总体把握。
(四)相关主题
王善平,赵国