文档介绍：毕业论文(设计)文献综述
题目:我国上市公司盈余质量的评价
专业: 会计学
一、前言部分
写作目的
会计信息质量一直是会计理论与实务中的重要概念范畴。从字面理解,会计信息质量是指会计信息所应当达到或满足的基本质量要求,即是会计系统为了达到会计目标而对会计信息收集、整理、加工及输出过程的基本约束。会计信息质量的好坏将直接影响到投资者投资、管理者绩效考核、银行对企业贷款的监控等一系列的经济决策,而投资者主要通过上市公司提供的财务报告获取所需要的对投资决策有用的会计信息。
随着我国市场经济的不断发展,企业财务报告信息显得越来越重要。特别是在资本市场上,投资者主要过财务报告信息去评价上市公司的财务状况和经营成果。财务报告信息可以提供有关企业的多种信息,而盈余是企业所提供的最重要的会计信息之一,也是投资者最为关注的会计信息。投资者们在做出理性投资决策时,通常要考虑上市公司对外公布的财务报表中披露的会计利润及其衍生出来的指标,如每股收益、净资产收益率等。上市公司披露的财务报告是企业利益相关者作出相应投资决策的首要依据。企业会计盈余是反映公司经营成果的综合性指标,是财务报告中最为重要的信息。
但会计盈余也存在局限性,由于受制于传统收益确定模式等因素,会计盈余并不能提供对使用者进行经济决策最有价值的信息。现行的会计盈余是基于权责发生制衡量企业最终经营成果的产物,权责发生制下所形成的会计盈余信息不仅不能体现企业决策与经营管理的首要变量——现金流量,而且权责发生制使企业有可能在某种动机的驱使下通过创造性的会计技术和战略分配的方法对会计盈余进行操纵,从而使得账面盈余有时可能异化公司决策和歪曲经营业绩。
对企业盈余信息质量进行评价,是站在投资者的角度对上市公司财务报告的会计盈余信息进行分析和判断,以做出决策。在会计理论框架和会计准则的制定中,财务报告的目的占有十分重要的地位,也就是说,会计的确认、计量和报告的原则,直接影响着投资者的决策。能否向投资者提供决策有用的信息,决定着会计的生存与发展。同时,验证按照现行会计准则、会计制度所提供的会计信息是否具有的有用性,以及验证会计盈余信息是否具有有用的信息含量
——包括它的数量和质量水平,是有利于投资者进行决策的。
本文通过分析整理国内外相关学者对盈余质量的研究,来了解国内外学者对盈余及盈余质量相关概念的描述,对盈余质量影响因素方面的研究以及在评价盈余质量时所采用的方法,以此为笔者在对盈余质量的评价进行研究时提供参考价值。
(二)相关概念
FASB的财务会计概念公告《企业财务报表的要素》(SFAC )中的盈余是一个全面盈余的概念,是指“企业在报告期内,从业主以外的交易及其他事项和情况中所发生的权益变动。它包括报告期内除业主投资和业主派得外一切权益上的变动。”
对会计盈余质量的分析,经济收益观长期以来占据会计学理论的统治地位。另一方面,主要包括信息观、计价观、契约观等内容的会计盈余功用理论,大大弥补经济收益观的不足,丰富了会计盈余质量分析的理论和方法,逐渐受到学者们的重视。周浪波杨琼(2005),国赟(2010)中阐述了信息观下,会计盈余信息的功用是向资本市场上的利益相关者传递某种有助于判断和估计企业经济盈余的“信息”,强调会计数据的“信息含量”以及由此产生的信号功能。周浪波杨琼(2005),季泽(