文档介绍：本科毕业设计(论文)
文献综述
题目长期资产减值研究
学院商学院
专业会计学
班级
学号
学生姓名
指导教师
完成日期
前言部分
近年来,我国经济日益呈现出复杂化和多元化的趋势,企业之间竞争日益激烈,物价指数不断上涨,通货膨胀压力加大,市场监管体制也不很完善,一些上市公司出现了利用计提资产减值准备在需要的时候转回的方法来对公司进行盈余管理、操纵利润的现象,给市场提供虚假的会计信息,损害了广大投资者和相关利益群体的利益。不利于社会主义市场经济秩序的正常发展。因此,对资产减值会计的相关理论和实务研究就显得尤为重要。
面对资产减值会计在我国企业中出现的许多复杂的问题,我们要对其进行认真地分析研究,找到其问题产生的原因,采取积极有效的措施。最后总结经验,不断地充实我国资产减值会计理论,完善我国资产减值会计规范。所谓资产减值,是指资产在其预计的使用期限内不能完全收回其账面价值,即资产的可收回金额低于其账面价值。如果资产发生了减值,企业却不作任何会计处理,而仍以其原值反映在会计报表中,就会造成资产高估、利润虚增的现象。这同我有序的市场经济秩序的要求是不相符的。
西方资产减值会计经历了一个从简单到复杂,从不完善到完善逐步发展的过程,在解决新问题的基础上不断总结和完善理论研究。特别是国际会计准则和美国财务会计准则对资产减值会计做出了比较完善和全面的规范,而资产减值会计在我国的发展还处于比较初级的阶段,不论在理论研究、具体规范还是实际操作中都有很多不完善的地方。
我国的会计法规制度在1998年前规定企业计提四项减值准备,到2001年又规定计提八项减值准备,2007年1月1日我国在上市公司实行了新的企业会计准则。适应新形势的发展,减值准备计提的范围也在进一步的扩大,比如说增加了油气资产减值准备、持有至到期金融资产减值准备等新的科目,可以说,我国关于资产减值的会计规范正逐步走向完善。但是,近几年上市公司的年报显示,还有一些上市公司在利用资产减值的计提来达到操纵利润的目的。企业为了规避风险、提高会计信息质量,有必要合理的计提资产减值。资产减值会计新准则的出台,是我国会计改革的一项重大举措,为规范企业会计核算行为、提高会计信息质量奠定了坚实的制度基础。但客观地说,资产减值会计准则在实际操作过程中还存在一些不足,需要进一步加以改进和完善。
合理计提资产减值,对于企业规避风险、提高会计信息质量有着重要作用。而近年来我国上市公司处于各种内在和外在的原因,利用资产减值操纵利润的现象十分严重。因此,在实践中合理利用并不断完善资产减值会计具有重大意义。
二、主体部分
(一)国外研究综述
1、相关概念
长期资产减值的概念是随着人类社会的发展和经济管理的需要而产生、发展和不断完善起来的。早在20世纪80年代,美国企业就开始计提资产减值准备。经过20余年的发展,美国的财务会计准则委员会于2001年发布SFASl44“长期资产减值与处置会计”。
2、长期资产减值研究
2004年国际会计准则委员在借鉴美国准则的基础上发布S36。国外对资产减值的研究始于20世纪80年代末90年代初,综观国内外的研究,资产减值会计从其产生开始就与盈余管理有着千丝万缕的关系,可以认为,资产减值会计改革的每一次前进,既是理论发展的结果,亦是抑制企业进行盈余管理的结果。