文档介绍：电大高级财务会计形成性考核册
作业1 参考答案
一、单项选择题
二、多项选择题
三、简答题
1、答:母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括:
“应付账款”与“应收账款”;
“应付票据”与“应收票据”;
“应付债券”与“长期债权投资”;
“应付股利”与“应收股利”;
“预收账款”与“预付账款”等项目。
2、答:合并工作底稿的编制包括如下程序:
(1)将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿。
(2)在工作底稿中将母公司和子公司财务报表各项目的数据加总,计算得出个别财务报表各项目加总数额,并将其填入“合计数”栏中。
(3)编制抵消分录,抵消母和子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别财务报表的影响。
(4)计算合并财务报表各项目的数额。
四、实务题
000元,而取得B公司净资产的公允价值为138 000元,购买成本高于净资产公允价值的差额42 000元作为商誉处理。A公司应进行如下账务处理:
借:流动资产 30 000
固定资产 120 000
商誉 42 000
贷:银行存款 180 000
负债 12 000
2.(1)编制A公司在购买日的会计分录
借:长期股权投资 52500 000
贷:股本 15 000 000
资本公积 37 500 000
(2)编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录
计算确定合并商誉,假定B公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债,A公司计算合并中应确认的合并商誉:
合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额
=5 250-6 570×70%=5 250-4 599=651(万元)
应编制的抵销分录:
借:存货 1 100 000
长期股权投资 10 000 000
固定资产 15 000 000
无形资产 6 000 000
实收资本 15 000 000
资本公积 9 000 000
盈余公积 3 000 000
未分配利润 6 600 000
商誉 6 510 000
贷:长期股权投资 52 500 000
少数股东权益 19 710 000
3.(1)甲公司为购买方。
(2)购买日为2008年6月30日。
(3)计算确定合并成本
甲公司合并成本=2100+800+80=2980(万元)
(4)固定资产处置净收益=2100-(2000-200)=300(万元)
无形资产处置净损失=(1000-100)-800=100(万元)
(5)甲公司在购买日的会计处理
借:固定资产清理 18 000 000
累计折旧 2 000 000
贷:固定资产 20 000 000
借:长期股权投资——乙公司 29 800 000
累计摊销 1 000 000
营业外支出——处置非流动资产损失 1 000 000
贷:无形资产 10 000 000
固定资产清理 18 000 000
营业外收入——处置非流动资产利得 3 000 000
银行存款 800 000
(6)合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额
=2980-3500×80%=2980-2800=180(万元)
4.(1)对于甲公司控股合并乙公司业务,甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值,应编制以下会计分录:
借:长期股权投资 900 000
贷:银行存款 900 000
(2)甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时,需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000元,乙公司可辨认净资产公允价值1000000元,两者差额100000元调整盈余公积和未分配利润,其中盈余公积调增10000元, 未分配利润调增90000元。应编制的抵销分录如下:
借:固定资产 60 000
无形资产 40 000
股本 800 000
资本公积 50 000
盈余公积 20 000
未分配利润 30 000
贷:长期股权投资 900 000
盈余公积 10 000
未分配利润 90 000
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甲公司合并资产负债表
2008年1月1日单位: