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格执行各项财经法规,促进财务和审计工作上一个新的台阶。基建财务决算审计资料清单一、财务资料:1、基建竣工财务决算报表(包括建设项目概况表、财务决算表、交付资产总表及明细表、待摊投资明细表);2、工程项目全套会计账本、会计凭证及其它会计资料;3、项目资金拨款明细表,拨款单、进账单复印件、支付工程款、设备采购款明细表,设备购置发票复印件;设备购置资金收支明细表,收支凭证;基建期间银行对账单复印件;4、期末银行存款余额对账单,应收款、应付款明细表:..一、工程决算1、基建单位事业单位法人证书、组织代码证2、建设项目立项申请、可行性分析报告及批准文件、工程施工图、竣工图、工程量计算资料。工程造价预(决)算书,超预算批准资料,工程概算批复文件复印件(如需经财政评审的,需提供财评资料),工程造价审计报告;3、开工许可证、土地使用权证复印件;4、工程招投标文件复印件,中标通知书;5、工程中标单位资质,企业法人营业执照,组织代码证。5、工程勘察、设计、监理、中介审计等委托合同复印件;6、建筑、装饰工程承包合同复印件;7、工程结算审核确认表;8、工程竣工验收文件。9、工程竣工决算书。二、设备购置1、项目设备购置计划书、预算书;2、项目设备购置立项申请、批复;3、购置如需要财政评审,提供财政评审资料;4、设备购置采购招投标相关资料,中标单位的基本资料;5、购置设备验收入账资料;基建工程审计基础理论知识一、基建工程决(结)算审计的基本含义基建工程决(结)算审计,是指审计师依法接受委托,对施工(或建设)单位基建决(结)算进行审计,对其决(结)算的合法性、公允性发表审计意见。基建工程决(结)算审计的目的是确定工程竣工决(结)算的编制是否真实、公允地反映了工程造价的实际情况。基建工程决(结)算的审计内容是:1、施工图纸、补充合同和施工协议书;:..、全套、补充合同和施工协议书;3、隐蔽工程量计算书及加盖送审单位,编制单位公章、决算员专用章的工程决(结)算审计书。4、要材料分析表,材料,钢材耗用明细表、调价部分材料消耗计算明细表;5、施工单位自行采购材料的原始凭证。6,建设单位预付工程款、预付材料款及建设单位供料明细表;7、招投标工程变动项目的有关招头招投标文件。8、施工单位企业资质等级证书、营业执照副本(复印件)。9、其他有关影响工程造价、工期等的鉴证资料。10、其他与建设工程有关的文件资料。二、基建工程决(结)算审计的特点有以下五个方面:,基建工程决(结)算审计的目的在于它注重真实性,以正确确定建设工程造价,为促进施工企业提高经营管理水平、维护建筑市场的合理竞争服务。,基建工程决(结)算审计不仅需要一般审计所必需的法规制度依据,还需要工程项目批准文件、概算定额等专业资料依据。,基建工程决(结)算审计的主要对象是施工单位编制的竣工结算表。,基建工程决(结)算审计审查的内容多,工作量大,所以一般都采用抽查法,挑选工程量大、造价高的单位工程进行分类分层抽查审查,对照样本问题,再推断整体。,基建工程决(结)算审计与一般审计不同的是往往需要经过联合会审。即审计师在现场审计程序结束后,将初审意见和有关资料送交委托人送交建设单位、施工单位核对,与建设单位和施工单位联合会审。会审之后再提出对工程预算和工程结算的调整意见,并要求建设单位和施工单位签字认可。三、基建工程决(结)算审计报告审计师应当在实施了必要的审计程序,取得充分、适当的审计证:..审计师对在审计过程中发现的需要调整的审计差异,应提请施工单位或建设单位进行调整。如果施工单位或建设单位拒绝调整,审计师应根据需要调整事项的重要程度,确定出具审计报告的意见类型。基建工程决(结)算审计报告审计意见也可分为无保留、保留意见,否定意见和拒绝表示意见四种类型。在审计师实施了必要的审计程序,施工单位或建设单位按审计师的意见对工程决(结)算进行了调整后,审计师应出具无保留意见的审计报告。如果审计师审计后,认为基建工程决(结)算的编制从整体上来说是公允的,但是在个别重大方面的编制不合规,施工单位或建设单位又拒绝进行调整,或因审计范围受到局部限制,使审计师无法取得必要的审计证据,审计师应出具保留意见的审计报告,即在意见段之前另设说明段,以说明所持保留意见的理由。如果基建工程决(结)算的编制严重歪曲了工程造价的实际情况,施工单位或建设单位又拒绝进行调整,审计师应出具否定意见的审计报告。如果审计师在审计过程中,审计范围受到限制,不能获得必要的审计证据,以致无法对基建工程决(结)算的编制是否真实、是否公允发表审计意见,审计师应出具拒绝表示意见的审计报告。四、基建工程决(结)算审计报告参考格式基建审计报告,关键在于工程决算书的编制,做到实事求是,准确无误,,简单介绍一下就行;基建工程决算方面的审计报告可以简明扼要,没有固定的格式,只要能说明工程概况、送审、审定、审减金额就可以,后附上工程决算书。财务所需资料1、基本情况、及基建项目概况表2、各的财务决算报表3、各的财务财务账簿、凭证。4、工程款支付明细表。:..、建设单位相关管理制度。6、设备、材料进场验收资料及付款明细表。7、各资金计划的批准文件。8、管理当局声明书(加盖公章)。9、工程进度表明细表。10、其他相关资料(1)、资产所有权证明文件(包括土地使用证、房产证、行车证及其他证明文件)(2)、重要的合同文件(包括长短期合同、购销合同、租赁合同、投资合同、专有技术合同)(3)、公司会计及财务制度(4)、公司设立批准书与营业执照、公司章程。(5)三证(6)会计报表及所有科目明细表,固定资产折旧年限及残值率。(7)银行对账单、调节表。(8)股东会决议及重要的会议记录。会计师事务所作为*新建项目全过程跟踪审计的服务者,根据《会计师事务所从事基建建设工程预算、报告编制办法(试行)》、和《独立审计具体准则第3号—审计计划》,制定了新建电源结算决算审核暂行办法》(财协字[1999]103号)、《基本建设工程竣工决算项目全过程跟踪审计工作方案,以组织实施本次审计工作。一、审计的目的加强工程项目财务核算,规范工程结(决)算管理,降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。二、审计范围从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。三、审计程序第一阶段项目初审1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通,签订业务约定书;2、向委托方提交审计所需资料清单;3、了解基本情况:工程概括、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行:..情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等;4、工程立项及前期费用审核:开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法;5、工程招投标与合同的审核;6、项目组织管理的审核;7、财务核算的审核;8、对审核中发现的问题进行总结,与被审计单位进行沟通,提出管理建议;并向集团公司提交初审报告。9、与被审计单位协商,根据单项工程的结算进度,分阶段安排工程结算审计。第二阶段建设期间审计1、按单项工程完工进度和结算进度,按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单,作好审核准备。2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实,界定各施工单位的施工范围和造价。3、初步审核后出具审核表,有委托方负责项目的有关人员参加,由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合,及时沟通。4、达成一致意见后,在工程审核定案表上三方(审计、建设、施工单位)签章确认,根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。5、按双方商定时间安排,进行咨询性财务审计,对审计发现问题提供咨询意见,为顺利进行工程决算创造条件。6、针对审计中发现的问题,及时提出管理建议。第三阶段工程竣工结算审核和财务竣工决算审核1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后,在过程审计基础上,开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致,最终出具工程竣工结算审核报告。2、在工程竣工结算审核完成后,被审计单位开始编制财务竣工决算报表,在此之前,审计人员提供必要的指导。3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表,根据审计要求准备齐:..全审计资料后,开始进入财务竣工决算审计程序。4、财务竣工结算审计具体实施:(1)被审计单位提供审计资料。(2)审查工程项目立项手续是否齐全、完备,是否符合国家有关规定。(3)审查工程项目有无控制制度,控制制度是否得到严格、有效地执行。(4)审查工程有无概、预算,工程成本的支出是否控制在此范围内。(5)审查工程建设过程中,反映资金运作的财务资料是否真实、完整。(6)对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。(7)对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规,有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。(8)对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。(9)审核经济合同的执行情况,提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。(10)索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”,核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。(11)对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。(12)对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。(13)审核固定资产明细,产权的真实合法性。(14)审核所有调账的原因及真实、合法性。(15)审核有无账外资产。(16)审核管理费用发生的依据的真实、合法性。(17)审核借款利息发生的依据的真实、合法性。(18)审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法;竣工决算的编制依据是否符合规定,资料是否齐全,手续是否完备,各项清理工作是否全面、彻底;交付使用财产是否真实、完整,是否符合交付使用条件,移交手续是否齐全、合规,成本核算是否正确,有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题;转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分,手续是否完备,内容是否真实,核算是否合规,有无虚列投资问题;基建收入的来源、分配、上缴和留成及使:..用是否真实、合法。(19)财务竣工决算审核完成后,出具竣工决算审核报告征求意见稿,对审核中发现的问题,结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见;对审核调整事项进行详细说明;根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表;与被审计单位交换意见后定稿,一周内出具审核报告。(20)根据工程具体情况,出具管理建议书。四、审计工作重点与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行,工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。五、审计策略及人员组成根据全过程跟踪审计的特点,按结算进度分阶段进行工程结算审计,结合工程项目的特点,具体划分财务审计的阶段。按专业特点分工程和财务两个审计小组,工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成,主要进行阶段性的结算审计工作,财务组由注册会计师、会计师等人员组成,主要进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核,编制或取得流程图,工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核,财务组对项目法人制、资本金制进行审核。各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划,对计划进度情况进行记录,对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析,根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案,与被审计单位共同讨论确定后,由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点,在进行沟通过程中应以文字沟通为主要沟通方式,电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。六、主要工作内容(一)投资计划审核:..1、各项资金是否足额到位,资金不到位的原因是什么。2、有无挤占,挪用工程项目资金行为。,计划是否合理、有效,是否按资金计划安排投资支出。4、对资金成本有无专门的计划管理,是否定期分析资金成本的变动原因和风险,有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间,是否与批准的资金内容一致,是否与资金计划一致。投资不足时,从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。(二)投资核算审核1、是否按批准概算设置明细账;2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算;3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映,对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整,如工程内容、结算单位等,以满足决算统计需要。5、对概算外项目是否单独反映核算。6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续,原始凭整是否齐全。7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理,是否符合会计制度规定。8、征地拆迁费用支出是否真实、合法,费用性支出是否有相应的管理制度控制,是否按计划进行费用支出控制,“三通一平”费用的支出是否真实、合法;(三)招投标与合同管理的审核1、工程、设备是否经过招投标,有关招投标文件、记录是否完备、合法,有关原始资料是否归档。2、招标文件是否经过审查;招标监理过程是否符合规定;工程标底是否经过有关部门审批,标段划分是否合理,有无规避招标行为发:..生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。3、有无应招标而未招标的单项工程。4、审核建设项目是否全面推行合同制,设计、施工、监理单位资质是否合规。5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理;施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。6、如果有甲方直接分包的项目,对分包合同价格的确定是否合理进行审核。7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规,收费是否合理。8、合同管理是否规范,财务是否对合同留有备份,并对合同的执行进行经济监督。9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理,是否及时交财务备份。(四)工程物资的审核1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理