文档介绍：该【简体筹资与投资循环审计案例 】是由【相惜】上传分享，文档一共【38】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【简体筹资与投资循环审计案例 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。第五章筹资与投资循环审计案例本章三个审计案例涉及到筹资与投资两个方面。案例一华兴公司负债融资审计案例案例二东安公司权益融资审计案例案例三?瑞丰公司投资审计案例精选课件案例一华兴公司负债融资审计案例本案例特点????负债筹资是企业传统筹集资金的方式,本案例中所分析的被审计单位的会计错误与舞弊的形式是负债筹资中存在的主要问题,但并不是全部,还可能存在其他一些错弊,如:????〔1〕混淆长期借款和短期借款的界限;????〔2〕未经批准擅自扩大或变相扩大债券发行规模;????〔3〕向证券管理机构和人民银行呈报虚假材料,募集债券时向社会公众和投资法人公布虚假的债券发行简章。本案例的学****重点????学****本案例,同学应重点掌握银行借款合同和银行借款利息的审计内容和过程。????立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王军、张明、刘佳为组员的工程组。????华兴股份。该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售;照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。????2002年2月10至3月5日本案例主要反映负债融资的审计过程及相关问题。????〔1〕通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。????〔2〕进行实质性测试:编制借款明细表并与有关会计资料核对,审阅借款的明细账;函证开户银行,核实借款的实有额;审查借款的使用情况;审查借款费用的列支情况;审查溢价发行企业债券的会计处理等情况。to精选课件利息费用的核算按照企业会计制度的规定:筹建期间的长期借款费用,计入长期待摊费用;生产期间的,计入财务费用;属于发生的与固定资产购建有关的专门借款的借款费用,在固定资产到达预定可使用状态前按规定应予以资本化的,计入在建工程;固定资产到达预定可使用状态后所发生的借款费用以及按规定不能予以资本化的借款费用,计入财务费用。精选课件利息费用的核算常见问题:〔1〕将应记入所购建固定资产本钱的借款利息错误地记入财务费用,以降低在建工程本钱,增大财务费用,减少当期利润;〔2〕将应记入财务费用的利息错误地记入所购建固定资产的本钱,以增大在建工程本钱,减少财务费用,增加当期利润。审查方法:审阅、核对“长期借款〞、“固定资产〞、“在建工程〞、“财务费用〞等账户和相应的会计凭证等会计资料。up精选课件折价、溢价的摊销企业会计制度规定:溢价或折价发行债券,其债券发行价格总额与债券面值总额的差额,应当在债券存续期间分期摊销。摊销方法可以采用实际利率法,也可以采用直线法。假设不摊销,那么会影响当期损益和应付债券的准确性。直线法:债券的折价或溢价按还款期限〔或计息期数〕平均摊入各项利息费用本期票面利息(应付利息)=面值×计息期的票面利率本期溢价〔或折价〕摊销额=溢价或折价总额÷计息期数 本期利息费用=〔本期票面利息-本期溢价摊销额〕或〔本期票面利息+本期折价摊销额〕精选课件折价、溢价的摊销会计处理:〔以溢价为例〕发行时:借:银行存款贷:应付债券-债券面值贷:应付债券-债券溢价计提利息时:借:财务费用借:应付债券-债券溢价贷:应付债券-;对长期借款是否有资产担保;是否认期或不定期地进行核对;对借款利息是否经常复核;等等。,逾期借款是否办理延期手续;审查借款是否在资产负债表上恰当披露,一年内到期的长期借款是否已转到流动负债;等等。;募集债券时所呈报的资料真实;应付债券面值与批准的发行规模一致;按原定方向使用债券筹集资金;除溢价未进行摊销,造成财务费用虚高外,其他账务处理正确。精选课件思考题参考答案4.〔1〕该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当。按企业会计制度的规定,每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为:借:财务费用1100贷:预提费用1100因此,该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元,同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。〔2〕因为无论把利息费用记入“营业外支出〞,还是“财务费用〞科目,其数额都在该年度损益中抵减。因此,尽管该公司的会计分录中使用的科目不对,但不会影响该企业该年度的损益。〔3〕账项调整:借:财务费用3300贷:营业外支出3300精选课件