文档介绍：法务会计3000字论文:法务会计对治理上市公司财务舞弊的作用研究-法律
法务会计3000字论文:法务会计对治理上市公司财务舞弊的作用研究
摘要:近年来,我国上市公司财务舞弊现状日趋严重,法务会计的应用愈发重要。本文主要从弥补独立审计的固有缺陷、预防财务舞弊发生、及时发现和控制财务舞弊所带来的损失、事后的调查和取证四个角度来具体论述法务会计在治理上市公司财务舞弊中所发挥的作用,并对我国法务会计的发展提出建议。
关键词:法务会计上市公司财务舞弊
一、研究背景
与众多其他行业一样,法务会计的产生也是基于巨大的社会需求。现代法务会计最早产生于20世纪80年代,当时发生在美国的内部股票舞弊案和储蓄信贷行业的丑闻在社会上引起了巨大轰动,而这种舞弊案件的发生大多与会计造假有关。要对这些大型经济丑闻进行调查,企业的会计账簿以及据以编制财务报告的会计凭证便成为了重要的调查线索。由于法律法规和企业会计分属不同学科, 律师虽然在法律知识上极为精通,对企业的运作也可能会有一定程度的了解,但是对于会计准则的运用和企业舞弊的手段、方式却不够熟悉。因此,无论是政府、投资者还是债权人都对同时精通企业财务和相关法律法规的专业人员产生了巨大需求,法务会计应运而生。
二、法务会计在治理财务舞弊中的作用
(一)弥补独立审计固有缺陷的作用
虽然法务会计和独立审计都是以接受第三方委托为前提,通过对上市公司的相关财务资料进行审查来检验其财务信息的真实、合法性,并且取得相应证据揭示其财务舞弊行为,但是两者在性质、目的和方式上仍然存在着显著差异。法务会计人员的舞弊审核业务是一种咨询服务而非审计服务,没有时间和主体的严格限制,二者性质不同;法务会计的目的是发现并减少财务舞弊带来的损失,并不对其发表财务报告的合法、公允性发表审计意见,二者目的不同;在委托人出具司法会计委托鉴定书或聘请书时,法务会计的舞弊审核活动即可开展,而不需提前告知被审核企业或犯罪嫌疑人,二者调查方式不同。
由于现行注册会计师聘任制度严重危及了独立审计的独立性、相关法律法规对事务所和注册会计师的监管不到位,使得我国独立审计制度存在着较大的缺陷。然而通过以上的比较分析我们可以看出,法务会计的出现不仅可以及时获得证据来保护投资者的利益,还可以弥补我国注册会计师独立审计制度的缺陷,从而更好地治理上市公司财务舞弊行为。
(二)预防作用
研究表明,在资本市场发展成熟的市场经济国家,比起行政处罚和刑事诉讼,上市公司更惧怕的是众多中小股民所提起的民事诉讼。在我国,由于相关法律体系的不完善,上市公司因财务舞弊行为而遭刑事诉讼进而被追究刑事责任的情况十分少见,而行政处罚力度较轻;与此同时,众多中小股民由于缺乏相关的会计、法律知识,同时又缺乏有关专业人员的诉讼支持,无法取得相应的法律证据,很难得到应有的赔偿。由此看来,对于上市公司来讲,进行财务舞弊的成本远远小于收益,因而财务舞弊行为之所以屡禁不止也就不难解释了。
相应的,由于同时精通法律和会计的相关知识,法务会计能够很好地进行深入调查并在案件的诉讼中取得有力的证据,可以更好地保护投资者和其他债权人的合法权益,大大增加了上市公司财务舞弊的成本,上市公司在权衡进行财务舞弊所带来的收益和成本之后便会减少对财务报表的粉饰。因此,法务会计对上市公司财务舞弊有一定的预防