文档介绍：论企业集团公司内部控制体系建设-经济
论企业集团公司内部控制体系建设
庞义
摘要:内部控制是衡量现代企业管理的重要标志,它是一个持续更新完善的过程,一次内控建设并不能一劳永逸。企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况,根据情况的变化及时调整完善内部控制,以避免由于原来选择使用的内控无效而影响内部目标的实现。企业集团公司只有建立比较完善的内部控制系统,才能真正在现代企业的激烈竞争中立于不败之地。
关键词:内部控制企业管理
2003年美国安然、世通等一批国际化大公司相继爆出财务造假丑闻,2004年中航油(新加坡),以及四川长虹集团巨额应收款项欠款案件的发生、创维的黄氏兄弟折戟于“虎山行”、格力集团一年内有五位管理人员遭遇牢狱之灾、山西焦化在年度结算时竟然发现控股子公司“失踪”,这些国内外企业的经营失败、会计信息失真及违法经营,无一不体现出企业管理在内部控制上的严重不足与缺失。充分暴露出企业在公司治理、企业内部控制制度设计与执行、管理控制能力的薄弱。如何有效治理公司混乱,建立完善、科学、有效运行的内部控制机制,保证企业制定的各项生产经营目标和规章制度得以贯彻执行,提高企业的管理控制能力和防范风险能力,构筑企业可持续发展的防护墙,增强企业的竞争力,保持企业发展的活力和战斗力,使企业各成员单位健康、有序、快速地发展就成为眼下的当务之急。
内部控制是由企业董事会、管理者和其他员工共同实施的,为财务报告及相关信息的真实完整、经营的效率效果以及现行法规的遵循、保障资产安全等目的而提供合理保证的过程。它是一种权力的制衡机制,通过在企业的内部构建起以授权、执行和监督为核心的权利分割机制,来发现企业或集团在管理及财务上的错误和舞弊行为,保证财务信息的真实性和企业管理的有效性。
一、当前企业内部控制建设及执行过程中存在的问题
(一)内部控制环境不完善,公司治理结构不科学
企业内部控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行,是内部控制其他要素发挥作用的基础,并对其他因素起制约作用。一般来说,企业内部控制环境不完善主要体现在:治理结构和内部职责权限设置不够科学,重大决策、重大事项、重大人事任免以及大额资金支付具有较大随意性,缺乏适时监督和集体决策,集团与成员单位授权层次不够合理,特别是涉及企业大利益的投资管理控制和成本管理控制不到位。公司治理是构成企业内部控制环境的最重要因素,目前我国大多数上市公司的大股东为国有股或国有法人股,所有者缺位现象比较严重,致使董事、监事、经理层三套班子一套人马,或相互间缺乏实质的相互制约关系,以至于股东大会、董事会合并开会,监事会工作流于形式。这就决定了内部控制制度执行很难达到预期目标。
(二)缺乏自我评价和信息反馈
从目前的情况来看,企业内部控制存在很大的主观性,企业评价的标准也没有得到统一,风险评估体系更是不健全,在缺乏有效的风险评估体系的情况下,企业在进行风险的识别和衡量的时候,主要是依赖于自身的经验,缺少必要的模型分析以及相应的量化分析,从而使其不能找到关键的风险控制点,给企业的正常运营带来了严重的影响。其次,对风险的认识、准备不足,体现在对风险分析的可研报告的缺乏,或者只是为了有关部门的审批,做简单的风险评估。在一些企业当中,各部门之间以及企业和