文档介绍：第二章增值税
第一节增值税基本原理 第二节征税范围及纳税义务人★★ 第三节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 第四节税率与征收率★ 第五节一般纳税人应纳税额的计算★★ 第六节小规模纳税人应纳税额的计算★ 第七节特殊经营行为和产品的税务处理★ 第八节进口货物征税★ 第九节出口货物退(免)税★ 第十节征收管理 第十一节增值税专用发票的使用及管理
第一节增值税概述
第二节税制要素与应纳税额的计算
第三节出口货物退税
第四节申报缴纳及专用发票的管理
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【教学目的】通过本章的学****要求了解增值税的计税原理及纳税申报表的填制方法;理解我国现行增值税的特点;掌握增值税的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算及出口退税的计算和增值税专用发票的管理。
【教学重点】增值税的概念、本质;增值税一般纳税人应纳税额的计算;几种经营行为的税务处理;免、抵、退的计算方法;增值税专用发票使用与管理。
【教学难点】混合销售行为的界定;视同销售行为的判断;增值税一般纳税人销售额和进项税额的确定;免、抵、退的计算方法。
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本章考情分析
本章是《税法》考试的重点税种之一,是税法教材重点难点最多的一章,是注册会计师执业中必须学****与掌握的一个税种。在以往的税法考试中,本章各种题型均会出现,特别是计算题、综合题,既可能单独出题(只计算增值税),也可与其他税种结合出题(增值税与消费税、营业税、关税、资源税、企业所得税等),分数一般在15分左右。
本章在《考试大纲》能力等级1-3级均涉及,考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现,预计本章涉及的考试分数也应在10分左右。
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第一节增值税概述
一、增值税的概念和特点
(一)增值税的概念①
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。
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(二)增值税的一般特点①
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(三)我国增值税特点①
-12-31前主要是生产型增值税;2009-1-1起全面实行消费型增值税;
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二、类型①
A、生产型增值税
增值额=工资+利润+折旧
=销售额-外购商品及劳务
B、收入型增值税
增值额=工资+利润
=销售额-外购商品及劳务-当期折旧
C、消费型增值税
增值额=销售额-外购商品及劳务-固定资产
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增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。
增值税的类型
特点
法定增值额
(我国1994-2008)
不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款,也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值(即折旧)。
相当于国民生产总值 (工资+租金+利息+利润+折旧)
购入固定资产价值中所含的增值税款,可以按照磨损程度相应地给予扣除。
相当于国民收人
(我国2009/1/1起)
允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款,在购置当期全部一次扣除
课税对象不包括生产资料部分,仅限于当期生产销售的所有消费品
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三、计税原理①
直接相加法:增值税=(工资+利润)×税率
间接相加法:增值税=工资×税率+利润×税率
直接相减法:增值税=(产出-投入)×税率(扣额法)
间接相减法:增值税=产出×税率-投入×税率(扣税法)
应纳税额=应税销售额×增值税率-非增值项目已纳税额 =销项税额-进项税额
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四、作用①
(一)有利于保证财政收入及时、稳定增长;
(二)有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化;
(三)有利于“奖出限入”,促进对外贸易的发展。
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