文档介绍：税务筹划风险与税务筹划策略探讨-会计
税务筹划风险与税务筹划策略探讨
王浩
摘要:随着社会经济的快速发展,国内相关税收法律、法规以及执法规范等不断完善,在新的形势下,如何进行税务筹划,减轻税收负担,成为众多企业追求的目标。税务筹划往往受到多种因素的制约,尤其是税务筹划风险。本文主要对税务筹划风险及其概念和特点进行分析,并在此基础上就如何进行税务筹划,谈一下自己的观点和认识,仅供参考。
关键词 :企业;风险税务筹划;税务筹划风险;风险管理;风险决策
税务筹划给企业带来利益的同时容易带来一定的风险,如政策性风险,再加上企业经营风险,导致纳税人面临严峻的税务筹划风险。因此,当前的形势下加强对税务筹划风险研究,具有重要的现实意义。
一、税务筹划风险与税务筹划的概念与特点
所谓的税务筹划,其归根结底都是为了实现企业税负的最小化,争取企业利益的最大化,为此,税务筹划就是一种对企业内部经营活动的优化安排,这需要以税法差异为突破口,遵守国家法律法规,离开了这个前提,税务筹划的意义也将荡然无存。而税务筹划风险决定于经营过程中客观存在的不确定性,有其自身的发展规律。开展税务筹划风险的相关研究,最终目的还是落脚于控制纳税人税务筹划的不确定性,努力实现税务筹划方案和预期的一致性。税务筹划的特点,主要表现在以下几个方面:
(一)合法性
纳税筹划必须以遵循税法规定和政府政策导向为前提。纳税筹划的这一特点,是区分纳税筹划与其它涉税行为的重要标志。具体说来,企业在纳税筹划的过程中,所采用的方法、手段均必须在税法的框架范围内,也必须与税收政策调控目标保持一致。但是,不可避免地是,某些税收筹划方法可能与税收政策调控目标存在出入,但是企业在不违法的前提下依然可以结合自身经营管理的实际达到避税的目的。
(二)超前性
企业管理层在安排经营管理活动前,应该事先把税收的影响考虑进来。具体说来,企业在进行经营管理活动安排之前,应该制定合理的计划,这个计划必须以符合税法为前提。若是等到各项经营活动均已结束后,会出现税务稽查部门会责令企业补交税款的情况,如果此时再进行税务筹划就略显被动。为此合理的企业税务筹划应该将税收因素摆在重要的战略位置,将其前置,用税收观念统筹协调企业的各项经营决策活动。
(三)目的性
纳税筹划是一项极具目的性的经营活动,其采取的措施,最终都是为了减轻税负,并降低税收筹划风险,从而获取最大化的税收利益,促进企业经济效益的提高。
(四)专业性
纳税筹划要想获得成功,并不是单纯依靠某一企业或个人的美好愿景就可以实现的,而是需要集中会计、税法、企业经营管理、财务管理等多个专业部门,综合实施筹划计划,由此可以体现出纳税筹划的专业性。在通常情况下,在国外,会计师、律师或税务师负责完成税务筹划工作;而具体到我国,逐步发展起来的中介机构承担着越来越多的纳税筹划业务。
二、税务筹划风险分析
通过上文的阐述可以得知,税收筹划是一种前期决策,相对于经济行为,具有明显的超前性。而具体到税收方面的法律法规,具有明显的时效性特点,在充分考虑市场等综合风险的前提下,仍然会存在其他的不确定因素,需要加以分析。
(一)政策风险
政策风险的形成,源于税务筹划工作者对税收政策及精神的理解偏差,即筹划人认为自己的行为与国家的政策相一致,但是这具