文档介绍：专题四应交税费
各种税费包括:增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。
借:应付职工薪酬 贷:应交税费——应交个人所得税
、契税、车辆购置税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。
专题四应交税费
【多选题】
下列各项中,应通过应交税费核算的有( )。
专题四应交税费
【多选题】
下列各项中,应通过应交税费核算的有( )。
网校答案:AD 网校解析:选项B,印花税通过“税金及附加”核算。选项C,耕地占用税计入资产的成本。
专题四应交税费
【知识点】应交增值税★★★
一、一般纳税人的账务处理
(一)增值税核算应设置的会计科目
科目设置
核算内容
——应交增值税
详见【解读1】
——未交增值税
核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
专题四应交税费
科目设置
核算内容
——预交增值税
核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
——待抵扣进项税额
核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
专题四应交税费
科目设置
核算内容
——待认证进项税额
核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括:
①一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;
②一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
专题四应交税费
科目设置
核算内容
——待转销项税额
核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
——简易计税
核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
专题四应交税费
【解读1】
应交税费——
应交增值税(××)
核算内容
(1)应交税费——应交增值税(进项税额)
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;
(2)应交税费——应交增值税(销项税额抵减)
记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;
(3)应交税费——应交增值税(已交税金)
记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;
(4)应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额;
(5)应交税费——应交增值税(减免税款)
记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;
专题四应交税费
应交税费——
应交增值税(××)
核算内容
(6)应交税费——应交增值税(销项税额)
记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;
(7)应交税费——应交增值税(出口退税)
记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;
(8)应交税费——应交增值税(进项税额转出)
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
(9)应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额。
专题四应交税费