文档介绍：该【税收筹划课后习题答案 】是由【青山代下】上传分享，文档一共【18】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【税收筹划课后习题答案 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。:..排和利用税收政策,最大限度地降低纳税负担的行为。逃避缴纳税款是指纳税人通过非法手段或不合理手段,逃避或减少应缴纳的税款。2.(1)税收筹划的特点包括:合法性、灵活性、多样性、实效性。2)逃避缴纳税款是指纳税人通过虚假记账、隐瞒收入等非法手段,逃避或减少应缴纳的税款。法律界定:《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条规定,纳税人有下列行为之一的,税务机关可以依法追缴欠税,并处以罚款:(一)不按规定的期限申报税款;(二)不按规定的期限缴纳税款;(三)虚假记账、隐瞒收入或者采取其他手段逃避、减少应纳税款的。3)欠税是指纳税人未按规定缴纳的税款。法律界定:《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条规定,纳税人有下列行为之一的,税务机关可以依法追缴欠税,并处以罚款:(一)不按规定的期限申报税款;(二)不按规定的期限缴纳税款;(三)虚假记账、隐瞒收入或者采取其他手段逃避、减少应纳税款的。:..国家税收的行为。法律界定:《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条规定,纳税人有下列行为之一的,税务机关可以依法追缴欠税,并处以罚款:(一)虚构事实,骗取减免税款、退税或者抵扣税款;(二)伪造、变造、买卖、出租、出借、非法使用或者非法获取、销毁税务机关的票证、凭证、证明文件、账簿、记账凭证等。3.(4)租用耐用的经营性资产比持有它们更有利(假设该项资产允许加速折旧)。:A纳税人:×10%×(1-25%)=7500元;B纳税人:×8%×(1-25%)=6000元。因此,%,B纳税人的税后收益率为6%。×70%=元,方案二的预期收益为×80%=元。在税率为15%时,选择方案一;在税率为25%时,选择方案二。,因为它们的成本相同,而且都可以享受加速折旧的税收优惠。而方案C的税收结果最优,因为租赁费用可以全部作为成本扣除,从而降低纳税基数。:..XXX选择成立个人独资企业。因为个人独资企业的所得税率比一人有限责任公司的所得税率低,且个人独资企业的税收管理相对简单。8.(1)税收筹划的意义在于,通过合理的税务安排和利用税收政策,最大限度地降低纳税负担,提高企业的经济效益和竞争力,促进经济发展。2)税收筹划应注意的问题包括:合法性、实效性、风险控制、税务合规等方面。同时,纳税人应该遵守税收法规,不得采取非法手段逃避或减少应缴纳的税款。税收筹划是指在遵守法律法规的前提下,通过提前安排纳税主体的经营或投资活动等涉税事项,以实现减少税收和推迟缴纳税款的一系列策划活动。偷税是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报,不缴或少缴应纳税款。违反此规定的,税务机关将追缴其未缴或少缴的税款和滞纳金,并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,将依法追究刑事责任。扣缴义务人也不能采取此类手段,否则将受到同样的处罚。:..以上的纳税人,采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报的,将被处以3年以下有期徒刑或拘役,并处罚金;数额巨大且占应纳税额30%以上的,将被处以3年以上7年以下有期徒刑,并处罚金。如果税务机关下达追缴通知后,纳税人补缴应纳税款和滞纳金,并接受行政处罚,将不再追究刑事责任。但如果在5年内曾因逃避缴纳税款而受到刑事处罚或被税务机关给予2次以上行政处罚,则不在此范围之内。对于企业和事业单位犯有上述罪行的,将被处以罚金,并对直接责任人员处以3年以下有期徒刑或拘役。如果纳税人欠缴应纳税款,采取转移或隐匿财产的手段妨碍税务机关追缴,将被追缴欠缴的税款和滞纳金,并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,将依法追究刑事责任。如果欠缴税款数额较大,纳税人在处分其不动产或大额资产之前,应向税务机关报告。如果纳税人因怠于行使到期债权、放弃到期债权、无偿转让财产或以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照合同法第73条和第74条的规定行使代位权和撤销权。:..的纳税义务和法律责任。欠缴税款数额大于万元属于较大数额。若纳税人或其法定代表人在出境前未结清应纳税款、滞纳金或提供纳税担保,税务机关可通知出入境管理机关阻止其出境。县级以上税务机关应定期公告纳税人的欠税情况。若纳税人采取转移或隐匿财产等手段致使税务机关无法追缴欠缴税款,数额在一万元以上不满十万元的,可处三年以下有期徒刑或拘役,并处欠缴税款五倍以下的罚金;数额在十万元以上的,可处三年以上七年以下有期徒刑,并处欠缴税款五倍以下的罚金。企业事业单位犯罪时,可判处罚金,并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处三年以下有期徒刑或拘役。若以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款,税务机关可追缴其骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;若构成犯罪,可依法追究刑事责任。企业事业单位采取假报出口等欺骗手段骗取国家出口退税款,数额在一万元以上的,可处骗取税款五倍以下的罚金,并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处三年以下有期徒刑或拘役。其他单位或个人骗取国家出口退税款,可按诈骗罪追究刑事责任,并处骗取税款五倍以下的罚金;单位犯罪时,除罚金外,还需:..刑事责任。对于税后收益率的计算,需根据税率和个人或企业的情况进行计算。若税率为25%,则A的税后收益率为10%×(1-25%)=%;B的税后收益率为8%。在方案一中,净节税收益为[22,000-20,000]×70%=2,000×70%=1,400元,税后收益率为1,400÷20,000=7%。在方案二中,若税率为15%,则净节税收益为[20,000-18,000]×80%×(1-15%)=1,600×(1-15%)=1,360元,税后收益率为1,360÷18,000=%。在税率为25%的情况下,方案A会增加利息支出,导致亏损,而在公司亏损的情况下,抵税效应会减少。方案B中,公司不需要支付股息,可以减少亏损。方案C中,租金支出会增加亏损,也会导致抵税效应减少。因此,在不同税率下,纳税人应选择不同的方案。对于方案一,成立XXX后,应首先以法人身份计算缴纳企业所得税,然后再按照股息、红利所得计缴个人所得税。此时,所得税负担为:×25%+×(1-25%)×20%=元。税后利润:..元。而在方案二中,成立个人独资企业后,应按照个人所得税个体工商户生产经营所得缴纳税收。此时,所得税负担为:×30%-=元。税后利润为:-=元。因此,从税收角度考虑,应选择方案二。税收筹划的目的在于维护纳税人的合法权利,促进纳税人依法纳税,促进税制的不断完善,以及促进国家税收政策目标的实现。在进行税收筹划时,需要综合考虑交易各方的税收影响,同时注意税收法律的变化,正视税收筹划的风险性,并将税收视为众多经营成本中的一种。针对题1,XXX应该选择甲供应商,因为其可以开具增值税专用,而钢材的含税价格为元,比乙供应商更优。针对题2,该公司当月应缴纳的增值税为:xxxxxxx×17%-=xxxxxxx元,附加税费为:xxxxxxx×5%=元。为降低税负,该公司可以采取合理的增值税管理措施,增加进项税额,同时优化产品结构,提高销售收入。,拥有出口经营权,主要从事电池生产业务,产品全部销往欧洲。在20××年,该公司自营出口电池获得销售收入6000万元,可抵扣的增值税进项税:..万元。已知该公司产品适用的增值税税率为13%,出口退税率为10%(不考虑除增值税以外的其他税费)。1)该公司应退税额为6000*10%=600(万元),免、抵税额为500(万元)。2)若该公司将电池产品以同样的价格6000万元(不含税)出售给XXX(XXX的关联企业之一),该外贸企业再以同样的价格出口,这样不能获得更大的税收利益。,既销售羽毛球相关器械,又提供羽毛球场地及器械以供羽毛球爱好者活动。某月,该球馆从体育器械公司购进羽毛球相关器械,取得的增值税专用上注明价款100万元,增值税税款13万元。当月,该批器械的60%用于销售,取得不含税收入400万元;另外40%用于羽毛球爱好者的活动,取得含税收入500万元。该场馆的文化体育服务采取简易计税方法计税,并对进项税额进行了分别核算。该场馆的应纳增值税税额为(400*13%-60)*70%+(500*13%)*30%=(万元)。为降低税负,该场馆可以考虑增加羽毛球爱好者活动的比例,减少销售的比例。:..XXX的产品销售客户,两者都是增值税一般纳税人。截至目前,XXX欠XXX2000万元。XXX由于经营不善,正面临破产。双方拟订了合同:XXX以厂房、办公楼及厂房、办公楼占用的土地使用权(2016年4月30日前取得)作价1800万元(不含税),另外200万元以现金偿付。XXX的厂房及土地使用权的购入原值为500万元,办公楼及土地使用权的购入原值为400万元。XXX应缴纳的增值税税额为(1800+200-500-400)*17%=(万元)。为降低税负,可以考虑将土地使用权转让给其他企业,以减少不动产的计税基数。,计算公式为44万元×2%。为了减少纳税额,XXX将销售农机和提供农机出租服务分开核算。销售农机可以适用9%的增值税税率,而提供农机出租服务适用13%的税率。XXX应纳增值税为320万元。免抵退税额为600万元,应退税额为320万元,免抵税额为280万元。外贸公司出口产品可以适用免、退税办法,综合考虑后的增值税应退税为320万元,与第一方案退税额相同。:..,计算公式为400万元×13%+500万元/(1+3%)×3%-13×60%。若用于文化体育服务的进项税额未分别核算,。,计算公式为400万元×13%+500万元/(1+3%)×3%-(13-)。一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法。XXX通过资产重组的方式,将厂房及土地使用权转让给XXX。根据我国税法规定,在资产重组过程中,涉及的不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。甲公司为一家大型日用品生产企业,主要从事高档化妆品和护肤护发品的生产销售业务。为了吸引消费者的眼球、扩大销量,该公司决定将高档化妆品与护肤品包装成成套产品进行销售。甲公司取得高档化妆品的销售额为800万元,护肤品的销售额为400万元,包装费收入为200万元,包装费的成本为150万元。高档化妆品的消费税税率为15%。:..不佳,无法偿还所欠XXX的购货款。6月,XXX与XXX达成债务重组协议,将以自产的20辆小汽车抵偿所欠新华橡胶厂的货款。当月同型号小汽车的平均售价为26万元/辆(不含税,下同),最高售价为30万元/辆(假定该类小汽车的消费税税率为5%)。请计算XXX就此项债务重组业务应缴纳的消费税税额。从降低消费税税负的角度出发,XXX应如何进行税收筹划?答案:根据我国税法规定,债务重组涉及消费税的应税项目应进行消费税处理。属于从价计征的应按同类最高售价计算缴纳消费税,属于从量计征的按移送数量及适用税额计征。筹划前,XXX应缴纳的消费税=20*30*5%=30万元。筹划方案:XXX应当对业务进行拆分转化,通过正常途径先将小汽车销售给XXX,然后再通过对有关账户进行调整,抵消应付账款。通过此种方案,消费税按照小汽车的平均售价计算缴纳,应纳消费税=20*26*5%=26万元,节省税额4万元。XXX是一家生产型企业集团,近期生产和经营效益良好。预测市场需求将进一步扩大,因此计划扩大生产能力。M公司生产的产品是XXX生产所需的原料之一,但该公司由于经:..公司的资产总额为4000万元,负债总额为6000万元。然而,M公司拥有一条性能良好的生产线,正是XXX生产原料所需的生产线,其原值为1400万元。XXX与M公司协商形成了三种资产重组的可行方案。方案一:资产买卖行为。XXX用现金2000万元直接购买XXX的不动产及生产线。M公司应承担的相关税收负担为增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。该方案对于XXX来说,虽然不需要购买其他没有利用价值的资产,更不必承担巨额债务,但在较短时间内要筹措到2000万元的现金,负担较重。方案二:企业合并。XXX以吸收合并的方式合并XXX将其全部资产和负债转让给振邦公司,并取得XXX的股权或非股权支付。方案三:产权交易行为该方案涉及的税收负担如下:根据《财政部、XXX关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号):..式,将全部或部分实物资产及相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位及个人。其中,涉及的不动产、土地使用权转让行为属于不征收增值税项目。以吸收合并的方式合并M公司,M公司根据前述规定关于不动产的部分不缴纳增值税。如果符合特殊性税务处理条件,M公司转让资产的行为可以不确认所得缴纳企业所得税。但从经济核算的角度讲,这并不必要。因为M公司的资产总额为4000万元,负债总额为6000万元,已严重资不抵债。XXX承担大量不必要债务,对以后的集团运作不利。为避免支付大量现金,解决在短期内筹措大量现金的难题,该方案建议M公司先将原料生产线重新包装成一个全资子公司,其资产为生产线,负债为2000万元,净资产为0,即先分设出一个独立的N公司,然后再实现振邦集团对XXX的并购,即将资产买卖行为转变为企业产权交易行为。与方案二一样,M公司的产权交易行为关于不动产的部分不缴纳增值税。:..公司分设出XXX时,被分设企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产,计算被分设企业资产的财产转让所得,依法缴纳企业所得税:M公司分设N公司后,M公司应按公允价值2000万元确认生产线的财产转让所得600万元,计税150万元。XXX被XXX合并,根据企业合并的有关税收政策,被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产,计算资产转让所得,缴纳企业所得税。由于N公司转让所得为零,所以不缴纳企业所得税。需要注意的是,如果M公司分立出XXX时符合特殊性税务处理条件,则M公司转让资产的行为可以不确认所得及缴纳企业所得税。如果XXX被XXX合并时也符合特殊性税务处理条件,则XXX转让资产的行为也可以不确认所得及缴纳企业所得税。也就是说,在整个过程中,M公司和XXX均无须对产权交易行为缴纳企业所得税。综上所述,方案三的效果最好。一是避免了支付大量现金,解决了在短期内筹措大量现金的难题;二是XXX只承担M公司的一部分债务,资产与债务基本相等;三是XXX在资产重:..购买其他无用资产,增加了产权交易的可行性。。,A公司应该选择方案一。在方案一中,,而在方案二中,。这是因为在方案一中,A公司在股权转让之前进行了股息分配,有效地避免了重复征税。而在方案二中,A公司没有进行股息分配,导致股权转让所得的税负更重。因此,方案一比方案二更优。甲应纳税额=(-1000-2000)*12*10%-2520=6840(元)乙应纳税额=(-5000-1000)*12*10%-2520=2520(元)家庭合计应纳税额=6840+2520=9360(元)方案三:甲乙各扣除一半,则甲应纳税额=(-1000-2000-2500)*12*10%-2520=6420(元)乙应纳税额=(-2500)*12*10%-2520=2280(元)家庭合计应纳税额=6420+2280=8700(元)综上,第三种方案可以让家庭少缴纳660元个人所得税。此外,甲乙可以考虑将孩子的教育费用、住房贷款利息等可以抵扣的支出尽量合理分配,以减少家庭的税负。:..普通住宅的增值率=(-)÷×100%=%豪华住宅的增值率=(-)÷×100%=100%普通住宅应纳税额=(-)×30%-×20%×7%-×20%×3%=1620(万元)豪华住宅应纳税额=(-)×30%-×20%×7%-×20%×3%=1600(万元)总应纳税额=1620+1600=3220(万元)综上所述,方案二使公司缴纳的土地增值税较少。:B公司收取固定收入300万元,不承担风险。应纳税额=投资额×(1-20%)×(7%+3%+2%)=240万元方案二:B公司参与投资利润分红,共担风险。B公司投资额=5000万元×(1-20%)=4000万元B公司应纳税额=4000万元×(7%+3%+2%)=480万元C公司应纳税额=300万元×(7%+3%+2%)=36万元分红所得应纳税额=(300-240)万元×(1-20%)×25%==480+36+=:..该中国居民企业可以考虑将技术许可给XXX,再由XXX转授权给XXX使用,以避免印度高额的技术使用费预提税和其他附加税的影响。同时,该企业可以利用中印税收协定和中港税收安排,合理规划税务结构,降低税负。具体来说,可以考虑将技术许可费用转移至香港公司,再由XXX向印度公司收取特许权使用费,以获得较低的税率。此外,还可以利用内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排,避免双重征税。需要注意的是,该筹划方案需在合法合规的前提下进行。XXX委托中国内地居民企业开发一项技术,然后将此技术许可给XXX使用。中国内地居民企业承担了开发成本(200万美元),并可以享受受托研发收入的所得税优惠。由于中国香港仅对在香港境内获得的所得征税,因此XXX每年支付给XXX的特许权使用费只需向印度缴纳不超过10%的预提所得税(根据协定)。此外,%,因此不受中国内地特别纳税调整相关法规的约束。如果利润暂不向中国内地居民企业作股息分配,每年所得到的特许权使用费就可以继续留在中国香港或用于中国内地居民企业的其他海外投资项目,从而实现递延纳税的效果。需要注意的:..定开始执行之后,上述方案才具有可行性。否则,就需要向印度缴纳税率超过的特许权使用费预提税。