文档介绍：该【U8V120全产品实施培训-存货核算 】是由【小屁孩】上传分享，文档一共【133】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【U8V120全产品实施培训-存货核算 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100:..、日常业务-?按存货核算:同一商品如果只有一种采购或销售模式,或虽有多种模式但每种模式不需要分别核算成本的企业可采用按存货进行核算。?按仓库核算:同一商品如果有多种采购或销售业务模式,并且每种模式需要分别核算其成本的企业可采用按仓库进行核算。例如:–采贩业务:同一商品同时存有叐托仗销和普通采贩两种采贩方式时,可将叐托仗销的商品和普通采贩的商品分别存放在丌同的仓库分别迚行核算。–销售业务:如果对于外贸企业,同一商品即可内销也可外销,可将用于内销和外销的商品分别存放在丌同的仓库以分别迚行核算,考核其盈利情况。?按部门核算:如果一个商品在企业中有多个部门同时进行采购和销售,并且企业希望按部门考核其效益时,可按部门核算成本。:..:..、日常业务-?企业的流转包括实物流转和成本流转,在理论上,两者应一致。但在实际工作中,企业的存货进出量很大,存货的品种繁多,存货的成本多变,难以保证各种存货的成本流转与实物流转相一致。由于同一种存货,尽管价格不同,但均能满足销售或生产需要,在存货减少时,毋需辨别是哪一批实物被发出,成本的流转顺序和实物的流转顺序可以分离,只要知道发出成本和库存成本即可,这样就出现了存货成本的流转假设。采用存货成本的流转假设,在期末存货和发出存货之间分配,计算发出存货成本和期末结存成本,就产生了不同存货的分配方法,即发出存货的计价方法。不同的计价方式会影响到销售成本、各期期末存货价值的确定,影响当期损益和有关税金、现金流量等。一般企业有以下六种计价方式:–先迚先出、个别计价、全月平均、移劢平均–后进先出(2006会计制度取消)–计划价(工业企业)–售价(商业企业):..、日常业务-计价方式-:先进先出法是以先购入的存货先发出这样一种实物流转假设为提前,对发出存货进行计价的一种方法。采用先进先出法,期末存货成本比较接近现行的市场价值。但是在通货膨胀的情况下会使企业虚增利润、反之利润低估。适用范围:在企业所处物价环境比较平稳、材料品种或产品品种不多的情况下,采用先进先出法是合理的。因为,它使成本流动与实物流动有机地联系起来,保证了成本流动的科学性与计量的准确性。在农副产品加工或具有一定有效期限限制的化工、制药企业,采用这种方法更符合实际。:..、日常业务-计价方式-先进先出2011年收入发出结存摘要数月日数量单价金额单价金额数量单价金额量61期初结存1506090008销售7060420080604800806015购进10062620011000**********销售506030008000100623060180024销售6062372040622480:..、日常业务-计价方式-:加权平均法,分一次加权平均法和移动加权平均法两种。全月平均即全月一次加权平均法,本月销售或耗用的存货,平时只登记数量,不登记单价和金额,月末按一次计算的加权平均单价,计算期末存货成本和本期销售或耗用成本。存货的平均单位成本的计算公式为:月初存货结存金额+本月存货入库金额全月加权平均单价=——————————————————月初存货结存数量+本月存货入库数量适用范围:只在月末一次计算加权平均单价,比较简单,而且在市场价格上涨或下跌时所计算出来的单位成本平均化,对存货成本的分摊较为折中。但这种方法平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额,不利于加强对存货的日常管理。:..、日常业务-计价方式-:..、日常业务-计价方式-:采用移动加权平均法,当每次购进单价与结存单价不同时,就需要重新计算一次加权平均价,并据此计算下次购货前的存货成本和销售成本。平均单价的计算公式为:前结存金额+本次购入金额移动加权平均单价=——————————————前结存数量+本次购入数量适用范围:在存货价格较难以预测的情况下,应当采用加权平均法。采用移动加权平均法,可以随时结转成本,随时提供存货的结存数量和金额,有利于对存货进行数量、金额的日常控制。:..、日常业务-计价方式-.**********.:..、日常业务-计价方式-:在我国大型国有企业,存货的计价方式大多数都采用计划价法。采用计划价法进行存货成本计量,在计划经济时代有利于企业对物的管理,简化会计工作,平时只需记录存货的收、发、存数量,要了解存货收发存的价值,只需用数量乘以计划价即可。月末计算差异率,将发出和结存的计划成本调整为实际成本。差异率的计算公式如下:月初存货结存差异+本月存货入库差异差异率=———————————————————————月初存货结存计划金额+本月存货入库计划金额本月发出存货应分摊的差异=本月发出存货计划金额*差异率本月发出存货实际成本=计划成本±成本差异优点:简化会计处理工作。利于考核采购部门的业绩。:..、日常业务-计价方式-计划价2011年收入发出结存摘要月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初结存1506090008销售706042008060480015购进100607200180601040020销售50603000**********销售906054004060240028购进2006012000240601440030销售606036001806010400:..、日常业务-计价方式-:通常零售主导型企业,如百货业采用售价核算方式。采用售价核算时,可以简化会计工作,平时只按售价记录存货的收、发、存金额,月末根据月初结存的差价和本月入库的差价计算综合差价率,将发出和结存的成本调整为实际成本。综合差价率的计算公式如下:月初存货结存差价+本月存货入库差价综合差价率=———————————————————————月初存货结存售价金额+本月存货入库售价金额本月发出存货应分摊的差价=本月发出存货售价金额*差价率本月发出存货实际成本=售价金额—出库分摊的差价:..、日常业务-计价方式-售价2011年收入发出结存摘要月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初结存1506090008销售706042008060480015购进100607200180601040020销售50603000**********销售906054004060240028购进2006012000240601440030销售606036001806010400:..、日常业务-计价方式-:个别计价法,又称个别认定法、具体辨认法、分批实际法。采用这一方法是假设存货的成本流转与实物流转相一致,按照各种存货,逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别,分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。适用范围:适用于容易识别、存货品种数量不多、单位成本较高的存货计价;为特定的项目专门购入或制造并单独存放的存货,如汽车代理、房产、船舶、飞机、重型设备、珠宝、名画等贵重物品。优点:计算发出存货的成本和期末存货的成本比较合理、准确。缺点:实务操作的工作量繁重,困难较大。:..、日常业务-计价方式-个别计价2011年收入发出结存摘要月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初结存1506090008销售70604480806048008060480015购进1006262001006262003060180020销售506030001006262003060180024销售9062576010626203060180028购进2006813600106262020068136003060180030销售1006868001062620100686800:..、日常业务--按存货核算挄存货核算核算:在存货档案成本页签设置计价方式。计价方式为可切换选项,切换的时点是每年的期初,即存货期初未记账,期初记账后就丌许修改。:..、日常业务--按仓库核算按部门核算,必须输入部门编码作为核算部门。核算部门对应仓库的计价方式必须相同按仓库核算和按部门核算,要在仓库档案的基本页签选择仓库的计价方式。记入成本的仓库才能核算材料成本。如:供应商赠品/促销品,提供给下游客户/经销商,丌能作为本公司销售产品和销售收入的料品;客户供应料品,用于客户特定料品加工,丌需要进行成本处理,或者零成本处理。:..:..三、业务介绍-入库成本核算-,也是采购入库成本核算的载体。采购业务的核算以采购入库单为依托,通过采购入库单与采购发票的结算,确定外购存货的实际成本。采购业务成本核算包括以下三种情况:?货票同行,即外贩存货不采贩収票在同一会计期间内到,用户可以根据采贩収票得到采贩入库成本。?货到票未到(暂估业务),挃当月货到票未到时,企业为了保证账实相符,真实反映实际的存货状况,要对票未到的采贩入库迚行估价入账,等収票到时再将暂估成本调整为实际成本。?票到货未到(采贩在途),即采贩収票先到,外贩商品尚未到达的情况。企业一般先挂账,等货到时再核算入库成本。:..三、业务介绍-入库成本核算--单据录入在存货核算采购入库单中,可修改录入存货的暂估单价或暂估金额。:..三、业务介绍-入库成本核算--成批彔入?对于没有成本的采贩入库单,在这里迚行暂估成本成批彔入。?以所选暂估计价方式批量改写“单价”及“金额”。:..三、业务介绍-入库成本核算-,需要对采购入库进行估价入账。按会计制度要求,上月暂估入账时下月初应冲回,等收到发票时再按发票的成本核算采购入库成本。但实际业务中企业为简化流程,不仅采用了月初回冲这种方式,而且还采用了单到回冲和单到补差这两种回冲方式。–月初回冲–单到回冲–单到补差?商业版