文档介绍：1
全面预算管理与预算编制
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预算是一种系统的方法,用来分配企业的财务、实物人力等资源
以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标
实施进度,有助于控制支出,并预测企业的现金流量与利润。
预算过程包括前期准备、具体编制和监督控制。
预算是企业中实施计划和控制部门的核心管理工具。
预算可以帮助不同的经理人和部门相互协调和达成共识。
预算是是赋予部门经理安排支出并向他们提出盈利目标。
预算主要用于衡量与监控企业与各部门的经营绩效,确保最终实现公司战略目标。
认识误区:全面预算就是指一套涵盖所有会计科目的表格,最终得出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果。
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预算可以帮助个人、部门或企业达到预期的目标。预算有助于向不同的群体(如:领导、供应商、雇员、顾客和所有者)解释企业负有的财务责任。
满足管理者
的职能要求
满足企
业所有者
的期望
在预算中
关注实效
投入最大
的热情
确保企业
的成功
预算者的责任
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全面预算的含义
(一)全面预算是单位奋斗目标的具体化
(二)全面预算是协调各部门的重要手段
(三)全面预算是控制日常经济活动的工具
(四)全面预算是业绩考核的标准
全面预算管理的特点
(一)效益性
(二)市场适应性
(三)主动性
(四)综合性
以效益为出发点、与市场为导向、以财务管理体系为保障的全面控制预算模式。
全面预算管理的前提
(一)战略目标
(二)内部经济责任制
(三)定额管理
(四)完善的管理制度
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全面预算的编制依据:
1:预算期的目标利润
以行业平均效益为基准
以行业先进效益为目标来确定预算目标
行业先进的资本利润率
成本利润率
2:预算期的销售总额
生产能力与市场状况
3:工资标准、主要原材料的单价合工料消耗定额
4:物资储备水平和控制
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全面预算的构成
预算构成:
(1)经营预算:销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算、销售及管理费用预算,
产品成本预算。
(2)财务预算:现金预算、预计资产负债表、预计损益表、资本预算,所得税预算。
编制程序:上下结合、分级编制、逐级汇总
下达目标
预算指标讨论
各单位和部门分别编制预算
汇总预算,交预算委员会审核、修改
批准预算后下达各部门执行
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集团预算管理委员会
(制定经营战略、
方针与目标)
价格委员会
(价格与转移
价格政策)
考核委员会
(奖惩制度)
内部审计
(规则与惩戒)
财务部门
(资金分配和现金
控制政策)
集团预算
办公室
(本年度预算
管理指南)
二级单位
(编制预算
草案)
集团内部
审计
(审计预算
草案)
集团预算委员会
审批并下达预算
某集团公司全面预算编制程序图
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预算与企业相关部门的衔接关系
企业战
略规划
董事会
分解后的
年度计划
业务部门
制定的年度
营运计划
管理部门
制定
的年度工作
计划
综合各部门
年度计划编
制固定年度
资金计划
财务部
汇总
讨论调整收入
费用等指标
直到达成一致
审核、批
准经营
者提交
的年度
预算方案
部门的收入、
费用预算
部门费用
预算
企业年度
资金预算
企业的
总预算
预算委员会或
预算管理小组
各部门
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全面预算的基本内容关系图
销售预算(起点)
长期销售预算
期末存货预算
生产预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
营业费用、管理
费用预算
产品成本预算
现金预算
资本支出预算
预计损益表
预计资产负债表
预计现金流量表
固定资产投资预算
权益性资本及债劵
投资预算
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编制预算的六个主要目标