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相关政策措施难以落实。(3)内部信息传递中泄露商业秘密,可能削弱企业核心竞争力。【知识点】内控视角的14个运营风险:信息系统内控应用指引第18号:信息系统需关注的主要风险:(1)信息系统缺乏或规划不合理,可能造成信息孤岛或重复建设,导致企业经营管理效率低下。(2)系统开发不符合内部控制要求,授权管理不当,可能导致无法利用信息技术实施有效控制。(3)系统运行维护和安全措施不到位,可能导致信息泄露或毁损,系统无法正常运行。【知识点】财务风险由于内外环境的不确定性,使得企业所获得的财务收益与预期收益发生偏差的可能性。管理者只能采取措施降低风险,而不可能完全消除。从企业内部控制角度,财务风险可以从以下三个方面展开:(1)全面预算(2)资金活动(3)财务报告【知识点】内控视角的3个财务风险:全面预算内控应用指引第15号:实行全面预算管理需关注的主要风险:(1)不编制预算或预算不健全,可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。(2)预算目标不合理、编制不科学,可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。(3)预算缺乏刚性、执行不力、考核不严,可能导致预算管理流于形式。请自行阅读案例:华兴公司预算管理所需要关注的主要风险【知识点】内控视角的3个财务风险:资金活动内控应用指引第6号:资金活动需关注的主要风险:(1)筹资决策不当,引发资本结构不合理或无效融资,可能导致筹资成本过高或债务危机。页:..(2)投资决策失误,引发盲目扩张或丧失发展机遇,可导致资金链断裂或资金使用效益低下。(3)资金调度不合理、营运不畅,可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。(4)资金活动管控不严,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。请自行阅读案例:TD公司资金活动中所规避的主要风险四水集团资金活动所需要关注的主要风险【知识点】内控视角的3个财务风险:财务报告内控应用指引第14号:编制、对外提供和分析利用财务报告需关注的主要风险:(1)编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度,可能导致企业承担法律责任和声誉受损。(2)提供虚假财务报告,误导财务报告使用者,造成决策失误,干扰市场秩序。(3)不能有效利用财务报告,难以及时发现企业经营管理中存在的问题,可能导致企业财务和经营风险失控。(2018年·单选题)有关研究机构证实,从事中成药生产的上市公司天成公司的主打产品含有对人体健康有害的成分,该研究结果被媒体披露后,甲公司的股价大跌,购买其产品的部分消费者和经销商纷纷要求退货,致使其经营陷入危机,上述案例中,天成公司面临的风险属于()。『正确答案』B『答案解析』天成公司的产品含有对人体健康有害的成分,被媒体披露后,公司面临消费者和经销商退货,致使经营出现危机。体现的是天成公司在质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的风险,属于运营风险。(2018年·单选题)甲公司曾是一家世界著名的照相机生产企业。近年来,面对各类新型照相设备的兴起,该公司业务转型迟缓,目前出现巨额亏损,濒临破产。甲公司遭遇的风险属于()。『正确答案』C『答案解析』甲公司面对各类新型照相设备的兴起,业务转型迟缓,导致出现巨额亏损,濒临破产。说明甲公司在战略管理的过程中缺乏对环境的认知和适应能力,导致丧失发展的机遇,从而失去竞争优势。属于战略风险。(2018年·单选题)科能公司开发出一种用于少儿英语学****的智能机器人,该产品投放市场不久,便被其他公司仿制。从技术活动过程所处的不同阶段考察,科能公司面临的技术风险属于()。『正确答案』C『答案解析』技术应用风险是指由于技术成果在产品化、产业化的过程中所带来的一系列不确定的负面影响或效应。该公司将产品投放市场以后被其它公司仿制属于技术应用风险。(2018年·多选题)智博公司是一家连锁书店。面对电子图书的冲击和网上售书模式的兴起,智博公司陆续开辟了“名师书架”、“读者乐园”和“网上书城”等,通过优化图书结构和经营模式吸引消费者,取得了显著效果。在本案例中,智博公司规避的风险有()。:..『正确答案』AB『答案解析』电子图书的冲击和网上售书模式的兴起,属于市场风险。通过优化图书结构和经营模式吸引消费者,规避的是运营风险。(2018年·多选题)甲公司是一家钢铁生产企业。2015年上半年,甲公司把通过银行贷款取得的大部分技改项目基金投入股市。后来,由于政府宏观管理措施的出台和股市的暴跌,甲公司投入股市的资金无法收回。在上述案例中,甲公司面临的风险有()。『正确答案』BCD『答案解析』甲公司把通过银行贷款取得的大部分技改项目基金投入股市将面临违反法律或监管要求而受到制裁的风险,属于法律和合规风险。由于政府宏观管理措施的出台和股市的暴跌,说明甲公司面临政治风险。甲公司投入股市的资金无法收回,说明甲公司面临战略目标无法实现的风险。选项BCD正确。(2018年·简答题)四水集团是一家专门从事基础设施研发与建造、房地产开发及进出口业务的公司,1996年11月21日在证券交易所挂牌上市。2014年8月8日,四水集团收到证监局《行政监管措施决定书》,四水集团一系列违规问题被披露出来。(1)未按规定披露重大关联交易。四水集团监事刘某同时担任F公司的董事长、法定代表人;刘某的配偶李某担任H贸易公司的董事、总经理、法定代表人。2012年度,四水集团与F公司关联交易总金额6712万元,与H贸易公司的关联交易总金额87306万元;2013年度,四水集团与H贸易公司的关联交易总金额为215395万元。这些关联交易均超过3000万元且超过四水集团最近一期经审计净资产的5%。根据证监会的规定,这些交易属于应当在年报中披露的重大关联交易。但是,四水集团均未在这两年的年度报告中披露上述重大关联交易。(2)违规在关联公司间进行频繁的资金拆借,非法占用上市公司资金。四水集团无视证监会关于禁止上市公司之间资金相互拆借的有关规定,2012年4月至2014年8月,向关联公司H贸易公司、F公司拆借和垫付资金6笔,共27250万元。(3)通过派发高额工资等方式变相占用上市公司非经营性资金。四水集团近年来效益很不佳,连续多年没有分红,公司股价也一直处于低迷状态。然而,2011~2013年,包括董事长在内的公司高管人数分别为17名、19名和16名,合计从公司领走1317万元、1436万元和1447万元薪酬,均超过同期四水集团归属于母公司股东的净利润水平。(4)连续多年向公司董事、监事和高级管理人员提供购房借款。截止2013年12月31日,四水集团向公司董事、监事和高级管理人员提供购房借款金额达到610万元。上述行为违反了《公司法》关于“公司不得直接或通过子公司向董事、监事、高级管理人员提供借款”的相关规定。(5)利用上市公司信用为关联公司进行大量违规担保。四水集团2011~、、、。公司管理层将四水集团当作融资工具,为自己所属公司解决资金需求。一旦这些巨额贷款到期无法偿还,四水集团就必须承担起还款的责任。四水集团管理层频繁的违规行为,导致四水集团的发展陷入举步维艰的地步。公司2011~2014年的经营状况不佳,扣除非经常性损益后的净利润出现连续大额亏损的状况。公司连续多年资产负债率髙达70%以上,且流动资产和流动负债相差无几,财务风险很大。四水集团的每股收益连续多年走低,远低于上市公司平均水平,反映四水集团股东的获利水平很低。要求:(1)依据“三大公司治理问题”,简要分析四水集团存在的公司治理问题的类型与主要表现。(2)依据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》,简要分析四水集团资金活动存在的主要风险。『正确答案』(2)本案例中,四水集团资金活动存在的主要风险有两个:1)资金活动管控不严,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。“违规在关联公司间进行频繁的资金拆借,非法占用上市公司资金”;“连续多年向公司董事、监事和高级管理人员提供购房借款”;“利用上市公司信用为关联公司进行大量违规担保,……,页:..一旦这些巨额贷款到期无法偿还,四水集团就必须承担起还款的责任”。2)资金调度不合理、营运不畅,可能导致企业陷入财务困境。一方面,“在关联公司间进行频繁的资金拆借,2012年4月至2014年8月,向关联公司H贸易公司、F公司拆借和垫付资金6笔,共27250万元”;另一方面“公司连续多年资产负债率高达70%以上,且流动资产和流动负债相差无几,财务风险很大”;导致“2011~2014年的经营状况不佳,扣除非经常性损益后的净利润出现连续多年大额亏损的状况”。【知识点】如何理解风险管理的概念风险偏好与风险承受度风险管理的定义与特征【知识点】风险偏好是企业希望承受的风险范围,要回答的问题是:希望承担什么风险和承担多少风险。·应当与这个公司联盟吗?·是否需要套期保值?·应当在美国投资吗?·应当保持多高的资产负债率?【知识点】风险承受度是指企业风险偏好的边界,是企业采取行动的预警指标。可以设置若干承受度等级。例如:·市场表现到什么时候,应当追回投资或一定退出?·资产负债率高到什么时候,就需要停止投资?【知识点】风险偏好与风险承受度·两者是风险管理概念的重要组成部分·风险含义两重性,使得风险管理要在收益和风险中寻求平衡点,以实现企业价值最大化。【知识点】风险管理的定义“全面风险管理,指企业围绕总体经营目标,通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程,培育良好的风险管理文化,建立健全全面风险管理体系,包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统,从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。”—《中央企业全面风险管理指引》(2006)【知识点】企业风险管理的特征①战略性。②全员化。③专业性。④二重性。损失最小化管理、不确定性管理、绩效最优管理⑤系统性。(五大体系)风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统。(2018年·单选题)永泽公司是一家餐饮公司。2010年,一场传染病的流行使餐饮业进入“寒冬”。该公司在进行风险评估后认为,这场传染病的流行将使消费者的健康饮食意识大大增强,于是组织员工迅速开发并推出系列健康菜品,使公司营业额逆势上升。永泽公司的上述做法体现的风险管理特征是()。『正确答案』C『答案解析』传染病的流行是永泽公司的风险,而永泽公司将风险转化为增进企业价值的机会,迅速开发健康菜品,体现了风险管理特征的二重性。页:..传统风险管理全面风险管理主要是财务会计主管和内审部门负责;在高层参与下,全员承担各自的风险管理涉及就单个风险个体实施风险管理,主要是可保责任;面风险和财务风险。从总体上集中考虑和管理所有风险。连续管理层认为必要时是系统的、有重点的、持续的性态度被动地将风险管理作为成本中心主动积极地将风险管理作为价值中心目标与战略联系不紧,目的是转移与避免风险紧密联系战略,目的是寻求风险优化措施事前防范、事中预警和及时处理、事后报方法事后反应式告、评估、备案焦点专注于纯粹和灾害性风险在利益相关者的共同利益最大化上【知识点】风险管理的目标传统的风险管理目标是转移或避免风险,重点放在对公司行为的监督和检查上,一般与实现公司战略目标没有关系。而全面风险管理紧密联系企业战略,为实现公司总体战略目标寻求风险优化措施。【知识点】《全面风险管理指引》中的风险管理总体目标①确保将风险控制在与公司总体目标相适应并可承受范围内;②确保内外部,尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通,包括编制和提供真实、可靠的财务报告;③确保遵守有关法律法规;④确保企业有关规章制度和为实现经营目标而采取重大措施的贯彻执行,保障经营管理的有效性,提高经营活动的效率和效果,降低实现经营目标的不确定性;⑤确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划,保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。【知识点】COSO的三目标与四目标·1992年“内部控制-整合框架”的三目标:·经营、财务报告和遵循法律法规·2004年“企业风险管理-整合框架”的四目标:·经营、财务报告、遵循法律法规、战略目标【知识点】风险管理基本流程【知识点】风险管理流程第一步:收集风险管理初始信息《全面风险管理指引》中,收集企业风险包括:①分析战略风险②分析财务风险③分析市场风险④分析运营风险页:..⑤分析法律风险H:战、市、财、运、法(发)信息类型具体内容①国内外宏观经济政策以及经济运行情况、所在产业的状况、国家产业政策;②科技进步、技术创新的有关内容;③市场对该企业产品或服务的需求;④与企业战略合作伙伴的关系,未来寻求战略合作伙伴的可能性;分析战略⑤该企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况;风险⑥与主要竞争对手相比,该企业实力与差距;⑦本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略,以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据;⑧企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。①负债、或有负债、负债率、偿债能力;②现金流、应收账款及其占销售收入的比重、资金周转率;③产品存货及其占销售成本的比重、应付账款及其占购货额的比重;分析财务④制造成本和管理费用、财务费用、营业费用;风险⑤盈利能力;⑥成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节;⑦与本企业相关的产业会计政策、会计估算、与国际会计制度的差异与调节①产品或服务的价格及供需变化;②能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化;分析市场③主要客户、主要供应商的信用情况;风险④税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化;⑤潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况。①产品结构、新产品研发;②新市场开发,市场营销策略,包括产品或服务定价与销售渠道,市场营销环境等;③企业组织效能、管理现状、企业文化,高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验;分析运营④期货等衍生产品业务中曾发生或易发生失误的流程和环节;风险⑤质量、安全、环保、信息安全等管理中易发生失误的业务流程或环节;⑥因企业内、外部人员的道德风险致使企业遭受损失或业务控制系统失灵;⑦给企业造成损失的自然灾害以及除上述有关情形之外的其他纯粹风险;⑧对现有业务流程和信息系统操作运行情况监管、运行评价及持续改进能力;⑨企业风险管理的现状和能力。①国内外与该企业相关的政治、法律环境;②影响企业的新法律法规和政策;分析法律③员工的道德操守;风险④该企业签订的重大协议和有关贸易合同;⑤该企业发生重***律纠纷案件的情况;⑥企业和竞争对手的知识产权情况。小结:收集风险管理初始信息包括五方面:H:战、市、财、运、法(发)企业要对收集的初始信息应进行必要的筛选、提炼、对比、分类、组合,以便进行风险评估。--《中央企业全面风险管理指引》【知识点】风险管理流程第二步:进行风险评估三个步骤:、各项重要经营活动及其重要业务流程中有无风险,有哪识些风险。,分析和描述风险发生可能性的高析低、风险发生的条件。、风险的价值等。页:..价【知识点】进行风险评估进行风险辨识、分析、评价,应将定性与定量方法相结合。(具体内容在本章后面展开)。风险分析应包括风险之间的关系分析。在评估多项风险时,应根据对风险发生可能性的高低和对目标的影响程度的评估,绘制风险坐标图,初步确定风险管理的优先顺序和策略。风险评估的实施主体:·应由企业组织有关职能部门和业务单位实施,也可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构协助实施。企业应对风险管理信息实行动态管理。【知识点】风险管理流程第三步:制定风险管理策略风险管理策略,是指企业根据自身条件和外部环境,围绕企业发展战略,确定适合的风险管理工具的总体策略,并确定风险管理所需人力和财