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现金流量表将主要的视线,关注到企业里对现金流量有重要大影响的三类活动上,哪三类活动呢?一类是经营活动,就是我们通常说的产品和效劳的业务活动,如,产品或效劳的销售,生产及采购活动,以及与之有关的其他活动等;第二类是筹资活动,说通俗一点,就是找地方去骗点钱回来,或者说时髦一点就是圈点钱回来,到哪里去圈呢,无外乎两个地方,一个是股市上,一个是债市上,这也是资金的两个来源,一个是以股本的形式,二是以负债的形式,这就要看资金需求的多少及资金本钱的大小了。第三类活动,就是投资活动了,将圈来的钱,或自已赚来的钱,投到哪里去,可以再赚到钱,这个就要考虑投资工程的回报率及风险等问题了。:资产的核心是会给企业带来预期的经济利益,从这个角度讲资产应该是预期净现金流量的现值,但资产负债表反映资产的价值是以历史本钱为根底的,所以资产负债表上资产的账面价值并不能反映资产真正的价值。总的来说,资产的账面价值有可能高于资产的实际价值,也有可能低于资产的价值。每一个科目也存在着具体问题:短期投资如股票或债券价格变动,应收账款存在着一些不确定因素如法律纠纷,预付账款是不能变现的价值,存货可能存在价值贬损与实物损失等问题〔油罐、蓝田集团〕,待摊费用也没有变现价值,可能只是一种财务手段,在建工程利息资本化问题,无形资产的资本化/费用化,固定资产的折旧,技术更新都会对其价值有影响。:利润质量指利润形成的真实性及其对现金流量的影响。首先是收入结构分析,营业利润占利润总额的比例,主营业务利润占营业利润的比例,它能反映企业持续盈利的潜力。与关联方交易的收入占总收入的比例,地方或部门保护主义对企业收入的影响。·??????投资收益的质量分析——投资收益是否有对应的现金流。·??????营业本钱质量分析——本钱计算是否真实,存货计价方法是否稳健,折旧是否正常计提,营业本钱水平下降是否为暂时性因素所致,关联方交易和地方部门保护主义对本钱下降的奉献。·??????营业及管理费用的质量分析——折旧及其他摊销性费用是否作正常处理,费用控制是否具有短期行为。·??????财务费用质量分析——企业是否过少的负债,企业是否过分依赖短期借款,企业是否过分依赖自然负债。从财务管理筹资理论上讲合理的筹资结构应该是长期资金靠长期融资方式取得,短期资金需要靠短期筹资方式取得,自然负债是指商业信用,如应付账款。:首先关注经营活动产生的现金流量,注意企业不同阶段现金流量的特点〔创业、平稳开展和萎缩〕。投资活动产生的现金流量的质量分析:(1)如果投资活动产生的现金流量小于零,意味着投资活动本身的现金流转“入不敷出〞,这通常是正常现象,但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。(2)如果投资活动产生的现金流量大于或等于零,这通常是非正常现象,但须关注长期资产处置/变现、投资收益实现、以及投资支出过少的可能原因。筹资活动产生的现金流量的质量分析:(1)如果筹资活动产生的现金流量大于零,那么需关注:筹资与投资及经营规划是否协调?(2)如果筹资活动产生的现金流量小于零,那么需关注:企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力?企业是否无新的投资开展时机?财务报表综合分析财务报表分析的一般目的可以概括为:评价过去的经营业绩〔盈利能力〕;衡量现在的财务状况〔偿债能力〕;预测未来的开展趋势〔成长能力〕。盈利能力:盈利能力分析一般包括三个步骤:一是计算各种盈利能力指标,即将各种盈利指标与不同相关基数相比求得各种盈利能力相对数指标。二是将计算出的盈利能力相对数指标与社会、行业同类指标以及企业历史和方案等指标进行比较分析。判断企业盈利能力的上下和任务完成的状况。三是将各种盈利能力指标联系在一起来分析,通过不同盈利能力指标的构成状况来提示企业的风险特征、理财行为特征以及投资价值。:该指标反映企业的市场竞争和开展潜力。:每单位资产可以产生的税前收益。::净资产盈利率=净利润/净资产平均余额偿债能力:偿债能力表示企业变现或归还债务的能力,一般情况下债权人尤其重视。短期偿债能力分析:短期偿债能力的强弱,虽与企业未来盈利能力上下并无直接关系,但它也是企业是否稳健运营的指标之一,一般情况下,短期债权人〔如银行〕最关心的是企业短期获得现金的能力,与企业资产构成密切相关。该比率越大,说明企业短期归还债务的能力越强。流动比率=流动资产/流动负债:此比率一般要求在1经上适宜,但比率太高那么表示企业有大量资金或大量存货闲置,太小那么说明企业资金缺乏或无货可卖。速动比率=速动资产/流动负债=〔流动资产-存货-待摊费用〕/流动负债:这是剔除存货后的指标,表示快速归还债务的能力,国际上认定为1左右是平安的。长期偿债能力分析:资产负债率=负债总额/资产总额:表示企业总资产中有多少是通过负债筹集的。净资产负债率=负债总额/净资产:它直接反映净资产对负债的担保能力。利息保障倍数=息税前收益/利息支出:这是从企业盈利能力角度考察企业偿付负债利息的能力。成长能力;销售增长率;净利增长率。资产管理比率:·??????流动资产周转次数=年收入/流动资产平均余额·??????流动资产周转天数=365天/流动资产周转次数:原那么上周转次数越快越好。·??????应收账款周转次数=收入/应收账款平均余额·??????应收账款周转天数=365天/应收账款周转次数:同样越快越好·??????存货周转次数=收入/存货平均余额·??????存货周转天数=365天/:从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价并与上年同期水平作一比照说明。,对变化原因作出分析说明。(与上期比照)并分析变化的原因,对业务费、销售佣金单列分析。,分析其销售毛利,并根据具体情况分析降低产品单位本钱的可行途径。(主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润)。、汇总损益及其他营业收入作出说明。。。。,包括处理的数量、金额及导致的损失。,包括催收或上诉的进度情况。,如比例较大的应说明原因。,包括预付货款、定金及借给外单位的款项等,对于借给外单位和其他用途而挂应收帐款科目的款项应单独列出并作出说明。、年度分析应对应收帐款进行帐龄分析,予以分类说明。??、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。。,分析各项借款的经济性,以作为调整借款渠道和方案的依据之一。(如长期投资等)。、预提费用超过限度的现金余额作出分析。。核实本期增加固定资产加上可抵扣进项税与现金流购置固定资产金额不符的原因核实应付职工薪酬本期减少数与现金流中支付给职工以及为职工支付的现金不勾稽