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详细的分析程序;重新计算等。④必要时与具有相关专长的其他专家讨论;⑤与管理层讨论资产评估机构出具的报告;⑥评价资产评估师的工作结果或结论的相关性和合理性;⑦评价资产评估师工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性;⑧评价资产评估师工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性。(5分)[问答题],撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:(1)初步了解2018年度B公司及其环境未发生重大变化,拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)因对B公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工作。(3)如对计划的重要性水平作出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。(4)因B公司于2018年8月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。(5)因审计工作时间安排紧张,拟不函证应收账款,直接实施替代审计程序。(6)2018年度B公司购入股票作为其他权益工具投资产核算。除实施询问程序外,预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据,拟就询问结果获取管理层书面声明。要求:针对上述(1)至(6)事项,逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处,简要说明理由。正确答案:(1)不适当。A注册会计师不应依赖以往审计对管理层、治理层诚信形成的判断。(15分)(2)适当。()(3)不适当。重大错报风险是客观存在的,不可以通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围予以降低。(2分):..4)不适当。A注册会计师应对所有银行存款账户(包含本期内注销的账户)实施函证。(15分)(5)不适当。A注册会计师应对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效。(2分)(6)适当。()[问答题],在了解甲公司及其环境时,A注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论,相关情况如下:(I)A注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时,询问了参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工,以有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。(2)在了解甲公司的内部控制时,A注册会计师主要实施了分析程序和重新执行。(3)为了确定甲公司销售交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致,A注册会计师实施了穿行测试。(4)在项目组内部讨论中,A注册会计师要求所有的项目组成员每次都必须参与讨论,但专家无需参与讨论。(5)A注册会计师将项目组讨论的时间定在审计工作之初,待充分讨论后执行审计工作,出于成本效率考虑,一经讨论决定的事项不能改变。要求:针对上述情况,逐项指出A注册会计师在实施风险评估程序和项目组内部讨论中的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。正确答案:(1)恰当。(1分)(2)不恰当。()理由:分析程序需要数据支持,而内部控制一般不涉及具体的数据,故了解内部控制一般不会运用分析程序;重新执行专属于控制测试,一般不用于了解内部控制。(15分)(3)恰当。(1分)(4)不恰当。()理由:项目组内部讨论并不要求所有的成员每次都参与,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也可根据需要参与讨论。(15分)(5)不恰当。()理由:项目组应当根据审计的具体情况,在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。()[问答题]I1北京林海科技股份有限公司(以下简称“林海公司”)是专业从事电子产品销售的企业。系哲信会计师事务所的常年审计客户,注册会计师李哲斌负责对林海公司2X18年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下::..1)审计项目组初步了解2X18年度林海公司及其环境未发生重大变化,拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)尽管2X18年度审计中发生了大量的调整,项目总体风险较高,但由于对林海公司非常了解,注册会计师李哲斌将实际执行的重要性水平确认为财务报表层次重要性水平的75%o(3)假定林海公司在收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。(4)因林海公司于2X18年6月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。(5)因审计工作时间安排紧张,拟不函证应收账款,直接实施替代审计程序。(6)因林海公司存货存放于外省市,监盘成本较高,拟不进行监盘,直接实施替代审计程序。要求:针对事项(1)至事项(6),逐项指出注册会计师李哲斌制定的总体审计战略和具体审计计划中是否存在不当之处,并提出改进意见。正确答案:(1)存在不当之处。注册会计师不能仅根据林海公司及其环境没有发生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚信,注册会计师还应该考虑被审计单位相关的战略、目标等的影响以及本年度的具体情况来考虑管理层、治理层的诚信问题。(2分)(2)存在不当之处。在连续审计下,以前年度审计调整较少,项目总体风险较低时,才能将实际执行的重要性水平定为财务报表层次的75%;注册会计师应将实际执行的重要性水平定为50%。(2分)(3)存在不当之处。对于舞弊导致的财务报表重大错报风险,注册会计师李哲斌应评价林海公司相关控制的设计情况,并确定是否得到执行。(1分)(4)存在不当之处。注册会计师对银行存款的函证,应当选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行,包括零余额账户和在本期内注销的账户。不能由于已经注销账户,就不进行银行存款函证。(2分)(5)存在不当之处。除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言是不重要的,或函证很可能是无效的,否则注册会计师应当对应收账款实施函证。注册会计师不能够由于时间、成本等的原因,减少必要的审计程序。(2分)(6)存在不当之处。除非监盘程序不可行的,否则注册会计师应对存货实施监盘程序。注册会计师不能由于时间、成本等原因,减少必要的审计程序。(1分)[问答题],对甲上市公司(以下简称甲公司)2X18年度的财务报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2X18年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了相关事项,摘录如下:(1)甲公司产成品发出时,由仓库填制一式四联的出库单。仓库发出产成品:..会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。(2)会计人员李江负责开具销***,在开具销***之前,先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表填写销***的价格,根据装运凭证上的数据填写销***数量。(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行,采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后,验收部根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款申请单,付款申请单经批准后,月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账,一联由仓库保留。(4)应付凭单部门应核对订购单、验收单、供应商发票后,编制连续编号的应付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后,应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。(5)计划部根据批准,签发预先编号的生产通知单,生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单,仓库发料后,其中一联留存,一联连同材料交还领料部,其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算要求:根据上述资料,指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷,并提出改进建议。正确答案:(1)存在缺陷:张红既登记总账也登记明细账,构成了不相容岗位未能分离。(1分)建议:由不同的人担任总账和明细账的登记工作。(1分)(2)不存在内部控制缺陷。(2分)(3)存在缺陷:验收单未连续编号,付款申请单等在月末交会计部。(1分)建议:验收单应连续编号,付款申请单等应及时送交会计部。(1分)(4)存在缺陷:应付凭单部门应核对订购单、验收单、供应商发票后,编制连续编号的应付款凭单;会计部门根据只附供应商发票的付款凭单进行账务处理。(1分)建议:应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门,会计部门应在核对收到的付款凭单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。(1分)(5)不存在内部控制缺陷。(2分)[问答题],2X18年11月,信誉会计师事务所成立了华山集团财务报表审计项目组,田明担任集团项目合伙人,注册会计师王敏为审计项目组负责人。田明在复核审计工作底稿时注意到以下事项::..1)华山集团在2X18年度投资了甲公司,持股比例为80%,注册会计师王敏在对华山集团进行充分了解后发现,这是被审计单位近五年最重要的一次投资,在了解该投资的过程中,注册会计师做了以下程序:向甲公司函证;考虑华山集团会计处理是否适当;重新计算投资成本是否正确;查阅董事会投资决议。(2)审计项目组对华山集团出租的写字楼进行审计时,发现华山集团当年采用公允价值模式核算该投资性房地产,而上年采用的是成本模式,此时审计项目组的审计重点包含了:当地房地产市场公允价值的可获取性;会计政策变更的会计处理是否正确;附注披露是否充分;核算模式变更是否适当。(3)审计项目组通过以下内部信息了解华山集团及其环境:①生产经营的季节性和周期性;②华山集团的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;③对华山集团财务业绩的衡量和评价;④华山集团的内部控制;⑤与华山集团生产产品相关的生产技术。要求:针对上述第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计项目组的做法是否正确,并说明理由。正确答案:(1)不正确。(1分)理由:对于重大事项的处理来说,注册会计师应考虑会计处理方法是否适当,并查阅董事会的相关文件记录,而函证和重新计算属于进一步审计程序,不属于风险评估程序。()(2)正确。(1分)理由:对于会计政策变更审计来说,需要关注会计政策变更是否有合理依据?,会计处理是否正确,附注披露是否充分。()(3)不正确。(1分)理由:生产经营的季节性和周期性、与华山集团生产产品相关的生产技术属于外部信息。(2分)