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货币资金审计报告.pdf

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货币资金审计报告.pdf

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】的内容,可以使用淘豆网的站内搜索功能,选择自己适合的文档,以下文字是截取该文章内的部分文字,如需要获得完整电子版,请下载此文档到您的设备,方便您编辑和打印。货币资金审计报告货币资金管理的内部审计报告(征求意见稿)公司财务部:根据年度审计计划的安排,审计部于1月1日至28日对本部门及分公司的财务进行了审计年1-6月份期间货币资金管理的审计。一、审计概况审计依据:财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。审计目的:监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度,防患违规风险;防止舞弊,保保护货币资金的安全和完整性。审计重点:审核货币资金内控制度、货币资金管理实施细则、票据管理实施细则、银行账户管理实施细则的合规性。主要内容包括货币资金岗位划分和授权审批准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。审查程序和法:(方1)对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。(2)会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据,编制有关盘点表。(3)检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。(4)抽查部分会计资料、文件,并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问以及其他审计法,方以审查货币资金业务的会计记录和处理流程是否按照相关制度执行。2、审计意见经过审计,可以看出,我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几个突出的特点:一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对,我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理,不相容岗位的财务人员实现了分离。三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。审计中发现了一些问题,但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖,或者是财务人员根本不懂所致,有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通,并随即提出了整改建议,被审单位充分重视,这些问题正在积极整改过程中。三、审计结果和建议(一)总部财务部1。审计结果(1)盘点库存现金与现金账面金额不符。7月18日公司本部库存现金实际清点金额为*元,当日会计账面金额为*元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账(会计人员出差)共计*元,其中:交办公电话费借款**元,两个员工报销费用*元。除上述三项业务外,,无法解释原因。(2)银行存款余额调节表的编制不正确。通过查阅公司2022年1月至5月的银行对账单和银行日记账,发现五个月内银行存款余额调节表的编制不正确。原因是调整表的上述部分列未达帐项不是未达项,已经记账。另外银行存款余额调节表没有按规定进行有效复核。(3)未及时收取银行回单,并依据回单做凭证。经抽查发现08年2月22日一笔*万元银行付款凭证中没有银行汇款收据和其他附件。此外,还发现会计凭证制作日期在前,银行回执日期在后存在时间逻辑错误。(4)票据登记不及时、不完整。银行票据登记簿没有及时登记。账簿中应收票据金额为*10000元,出纳银行票据登记簿金额为*10000元。三张总额为*10000元的银行票据未及时入账。另外空白支票、发票未登记,作废支票没有按照时间顺序顺号登记。(5)其他问题。收付款凭证有个别未履行签字手续,并且部分附件没有及时收盖讫、付讫章。:(1)对于库存现金,加强现金收支业务管理,确保账款一致。认真执行每日清算和每日结算的现金管理制度,并每天予以关注于下午下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现问题及时改正。会计人员遇出差等特殊情况时对收款的业务处理:大额现金由出纳会同交款人一同将款项存入银行,小额现金收款时由出纳填写一份收款证明交给交款人保存,收款证明应有交款内容、金额、日期、交款人签字等内容,等会计制作凭证后再由交款人在会计凭证上履行签字手续,同时出纳收回收款证明销毁。对付款的业务处理:原则上会计人员出差出纳不允许对于报销费用的现金支出业务,宜为急需支出的现金业务办理贷款。(2)关于银行存款余额调整表,根据《银行账户管理实施细则》,每月初,财务部检查出纳管理的银行业务,编制银行存款余额调整表,使银行账面余额与银行对账单调整余额一致。调整后如有差异,应查明原因,及时处理,确保资金安全。银行存款余额调节表的编制和审核应由2人承担。真正履行银行存款余额调节表的复核程序。发现问题及时向财务主管汇报。(3)关于银行回单积极收取银行回单,保管好各种原始单据,按规定程序做好单据的传递、记录。(4)关于票据管理相关人员要加强票据管理,及时登记取得和使用的各类票据。(2)分行财务部1。审计结果(1)库存现金清单。出纳员的现金和会计一起清点,没有发现现金实盘与日记账余额不相符。现金日记账记录规范,做到日清日结。(2)银行存款余额调节表编制不规范。对分公司08年3-5月份的银行对账单和银行日检查簿记后发现,这三个月的银行对账表没有全部打印。(3)票据登记不完整。记录支票、收据和发票的使用情况,但新购买的空白银币辰坤集团内控部秦元增2022年12月15日集团货币资金收支专项审计报告吕晨坤《内森滋》〔2022〕第1022号。从11月26日至2022年12月15日,按照内部审计准则的有关规定,策划实施审计工作,并从一月至2022年10月对集团的货币资金收支进行审计。本次审计的目的是了解集团货币基金收支及内部控制制度的实施情况,以便进行分析和评估价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题,针对重大缺陷提出审计意见。一、基本情况集团财务部负责集团账务核算,现有员工8人,其中:1名副部长,5名会计,2名出纳。内外账各11套。人员分工为:孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计,李春莹为天润公司主办会计,孟令祥为全坤公司、集团主办会计,明红光为昌润公司、昊润公司主办会计,卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计,石丽丽为z业公司、国贸公司、接待中心主办会计,商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳,朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、z业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制,主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。二、审计情况(一)审计实施2021年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计,25日进行审计准备事宜,26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点,下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28日姜总开会安排配合审计事宜,由出纳、会计提供银行对账单(主要以10月份为主)及记账凭证。11月29日至30日对出纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进行催收,一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全,相应凭证也已抽查,撤离开现场。12月14日至16日,我们整理了数据,起草了审计报告。12月17日,我们与财务部进行了讨论。12月18日,向领导提交了最终审计报告。(二)审计总体结论货币资金的内部控制较弱,缺乏完整有效的管理制度,现金及银行存款的日常收支处理、资金管理和费用报销不完善。3、货币资金内部控制存在的问题及审计建议1。财务部出纳是多个内部出纳的出纳,现金是混合的。单独计算一家公司的现金是不可能的,这不利于现金的准确性。建议:现金业务较少的公司应直接取消现金核算,只保留几家大公司的现金核算。库存现金金按照各公司的设z分开存放管理,财务部每天对出纳进行现金盘点对账。2、出纳岗位的轮换财务部办理货币资金业务时,应配备合格人员,并根据公司具体情况进行岗位轮换。建议:财务部实行岗位轮换制度,每年更换一次岗位。办理货币资金业务的人员应当具有良好的职业道德,忠于职守,廉洁守法,客观公正,不断提高会计业务质量和职业道德水平。3、财务报销流程的执行集团财务报销管理流程按设备、材料、费用、工资、其他等规定了财务报销流程及审批权限,实际操作授权有漏签现象。流程规定集团货币资金支付超过五千的应有董事长签字,但有部分支付未有董事长签字如借款(有短信、电话请示)、转款等。流程规定对外应酬费用,它应该由主席签署,但在实践中没有严格执行。建议1:财务部应严格执行财务报销流程。批准人应当在授权范围内批准,不得超批准权限。越经办人应当在职责范围内按照批准人的批准意见办理货币资金业务。短信和电话说明后应补签。所有货币资金支付、转账等都应经财务负责人签字同意办理。建议二:财务部应会同有关领导、单位、部门对集团财务报销管理流程制度的实施进行结合实际实施情况进行综合评价,进一步完善流程。,均由总会计师保管,财务部出纳、财务部出纳负责保管用时经核准可以把全套章带走,此项存在安全隐患。建议:财务部对财务专用章和个人章分开保管,用章提申请报财务负责人批准。外用章经财务负责人批准,授权代表加盖公章。:货币资金与审计报告货币资金与审计报告一、单项选择1、n公司某银行账户的银行对账单余额为585000元,在审查该公司编制的该账户银行存款余额调节表的时候,注册会计师注意到以下事项:n公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;n公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、n公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、n公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平,a注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额没调整前应是()a、625000元b、635000元c、575000元d、595000元2、如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据,注册会计师应当对本期财务报表出具()的审计报告a、保留地b、非标准审计报告c、。被审计单位对存货进行实物清点时,注册会计师应当(。a、指导库存的进度b、作为盘点小组成员进行盘点c、根据观察情况进行适当抽点d、收集盘点单、编制盘点表4、审计人员采用系统抽样法从8,000张凭证中选取200张作为样本,确定的随机起点号为第35号凭证,则抽取的第6张凭证的编号应为()。a、155b、195c、200d、2355、2021年1月6日对n公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。n公司1月5日账面库存现金余额为2000元,1月6日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为3000元,支出金额为4000元,2021年1月1日至1月5日现金收入总额为165200元,现金支出总额为165500,则推断2021年12月31日库存现金余额应为()元。a、1300元b、2300元c、700元d、2700元二、,包括()a、交易B级、账户C级、报表D级和列报披露细节测试。2、注册会计师从事以下业务的,属于直接报告业务的:(a)审计ABC公司B公司的2022个财务报表;审核ABC公司的IT系统,在2022D审查ABC公司的预测财务信息。对ABC公司在2022—3开发的新产品进行质量保证。鉴证业务的目标可分为()a、合理鉴证B、绝对鉴证C、消极鉴证D和有限鉴证4。以下交易性金融资产的实质性程序中,适当的程序为:()期末剩余的相关交易性金融资产,向被审计单位核实持有目的,并检查该账户的会计范围是否适当。,核对相关账户余额。如果有任何差异,请找出原因并进行记录或进行适当调整。,并记录确认过程。,并与公允价值变动损益、投资收益等相关数据进行核对。,正确的是:(a)注册会计师应执行必要的审计程序,并获得充分和适当的审计证据,为了确定财务报表中需要调整或披露的事项在审计报告结束之日是否已经确定,B在现场审计工作完成后,注册会计师不负责执行审计程序C关于发行后事项,并被告知在审计报告日期和财务报表日期之间财务报表中可能发生的影响后事件。注册会计师应当及时与被审计单位讨论,必要时实施适当的审计程序。,注册会计师没有义务对财务报表进行特别查询