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的任务是康恩贝集团在浙中的最大的子公司--浙江金华康恩贝生物制药有限公司(后面简称金华康恩:..。金华康恩贝这几年业务量增长的速度很快,业绩在金华地区的也是数一数二的,从其的资产负债表上的资产总额4个多亿就显现一般了。对于新手的我来说当然是马虎不得的,需要认真认真再认真,这也是带队CPA赵老师给我的要求。货币资金按惯例还是属于我的,而在盘点现金时则出了点岔子,盘点了几次实际金额和账面上还是相差一个整数。之后又认真的翻阅了日记账,果真出纳在XX年2月底就应发放的抚恤金实际已经用现金支票支付了,但是未在其账面上反映出来。这明显是不贴合权责发生制的,带队CPA赵老师经审核认为这块是最终是需要披露出来的。在做待摊费用的凭证测试的时候,又发觉好几笔600多万的待摊费用的明细竟然列支了会务费,住宿费。按道理这么大金额的费用是肯定不能放在待摊费用的,既不贴合会计上的客观性原则,也不贴合做账的合理性,明显是为了某些特别的目的而有意这样做的。之后经带队CPA赵:..老师和对方财务主管的沟通协调,才把这么大笔的金额调进管理费用,当然也少不了必要的披露。而在做长期、短期借款这个科目的时候发觉有两笔银行短期借款,银行12月20日结息,虽然该付的利息都付了,但是12月20日至12月31日的利息都没有计提,金额虽然不大,也就几千块钱左右,但是还是要调整,借:财务费用贷:应付利息。还有值得探讨的一点是,他们把工会经费和职工训练经费放在应付福利费科目里,按会计准则这两项就应放其他应付款科目。工资也是一个月发好几次,康恩贝内部有人夸张地说他们的员工在工资单上签名都能够签到手发酸。不仅仅如此,金华康恩贝交个调税不经过应付工资科目,等于是变相地提高工资,原来交个调税是为了调整收入差距的,本着收入高的人多交税,收入低的人少交或不交税的原则。它这么一来,收入高的人工资提高得更多,收入低的人工资提高得更少或根:..本没有,收入差距更加大,确定是违反税法规定的。由于企业规模太大,加之做账的不合理,在许多细小的地方都需要调整,尽管有些的金额也不大,但是本着独立,客观,公正的原则,该调的地方还是要调。从金华回来,没有做任何的休息,就进驻了求是专修学院,是一家由中国民主同盟浙江省委员会创办,经杭州市人民政府批准建立的全日制高复学校。而它又和一般的学校的性质上有区分,所以它适用的会计准则也是特别的。翻阅了资产负债表后发觉虽然科目不是许多,但是都是事业单位的科目类别。其占资产负债表最大的比重就是事业支出了,但就是这个事业支出他们的财务做的账很模糊,对于有些大额的现金的支出,完全没有任何附件证明,而在其账面上却列支出来,账实不符,是我们审计工作中最为留意的一块。而且在事业支出--学杂费中账面上的金额和实际我们累加凭证附件中的金额有差异,那中间:..是那块差额去哪里了呢?是不是有人在其中做了手脚,最终干脆带队CPA赵老师说,对于这样的单位我们所确定要出具不保留的报告的,由于风险实在是太大,里面的账务处理许多都已经违犯了国家相关的财经法规。假如出具保留的报告,万一审计署查下来,所里和他本人都吃不了兜着走。对于事务所来说,只要在遵循国家财经法规的基础上,做适当的调整也是贴合常理的,务必的。但是一旦突破了这层禁区,对双方都没什么好处的。看起来作为一名审计人员也需要很好的了解国家经济法规和把握住审计风险,这也算审计潜力之一。进入3月中旬,进驻了康恩贝集团的杭州总部,由于需要对康恩贝集团做合并报表,所以需要做的工作许多,由于在其集团内部的往来实在是太多,我们需要一笔一笔的分出来,然后对于相同的还需要调账。但是集团是会计制度就是执行的很完备,光从做账的凭证上就很清晰:..的反映出来,条理比金华的子公司清楚多了,但是,在测试其的存货时候发觉其的暂估有许多,做的也很规范,就是入库时,借:库存商品借:应交税金贷:应付账款,等销货方开来发票时,先将暂估金额冲回,再按发票金额做一笔。但是我发觉,存货入库时间和销货方开来发票的时间往往相差一个月甚至两个月这么久,问了之后才明白,销售方为了少交增值税才这么做的,由于一开发票,就要计算销项税额,假如这个月能够抵扣的进项税额较少,就尽量延迟到下个月或以后开发票;假如下个月进项税额较多,就开发票也没有关系了,虽然从总量上来说是一样的,但是运营资金对于企业来说是极为重要的,交了税了,运营资金就会少一部分。在做主营业务成本的科目时,发觉XX年的成本比XX年增长了10%,但是其主营业务收入只增长了4%,直接导致了税前净利是负数,试想下,那么大的一家集团辛幸苦苦做了一年,结果利润总额是个:..负数,现实吗?之后经CPA赵老师和对方的财务总兼的沟通,原先其为了避税,故将很大一块新增的固定资产的净额进了成本,所以导致了主营业务成本的巨增,这样确定是通但是的,CPA赵老师之后说像这种状况严峻点的说法就是国有资产流失了,由于集团实际产生的大笔利润,有很大一部分都是国有资产,假如就像这样被他们财务做账隐蔽起来了,是确定需要调整+披露出来的。到了3月23日以后的几天里都呆在所里打审计报告的附注,表面看起来这是项没有难度的工作,但实际上也容不得半点马虎,由于输错一个数据就可能导致整篇报告的失真,这是肯定不允许的。由于是需要在EXCEL的表之间进行钩稽关系的操作,同时也强化了EXCEL的潜力。也算收获之一吧!经过这段时间的实务熬炼,我从刚开头的无从下手:..到此刻的操作的基本了解,并渐渐构成了自我的审计思路。审计是一项实践性很强的工作,其职业操守打算了不能存在任何蒙混过关的侥幸心理,这需要过硬的专业学问作为后盾。审计工作并不仅仅仅是核对、摘抄数字,在不了解被审计公司的行业背景、业务流程及同行业可比公司的基本状况下,审计工作的质量很难保证,审计程序很简单流于形式。这就需要多请教CPA老师们,多向被审计单位员工了解状况,在平常多留意相关信息以上是我在实****期间的总结和感悟。在今后的学****工作中,我将更努力地学****专业理论文化学问,以充实自我,提高自我,实现自我的目标。【三】一个很偶然的机会,我到北京某会计师事务所实****相关阅读:会计实****总结范文,会计要做的不单单是算盘珠子。)。在这近两个月的实****里,我先后伴同四位项目:..经理到武汉、十堰、孝感、北京、大连、沈阳参加了欧盟——中国××××训练项目(PMU)、十堰××××轮胎有限职责公司(中外合资)、孝感××金属制品有限职责公司(上市公司××科技的子公司)、武汉××电子信息技术有限职责公司、北京××××超市股份有限公司(上市公司)等项目的年度审计。这段时间的经受,让我亲身经受了CPA的生活,不仅仅熟识了审计业务,更看到了公司会计实务的很多资料,理论上实践上都有了较大的飞跃。为行文的便利,基本上根据项目的参加时间挨次叙述我的所见所感,客户的资料依照职业道德保密为宜,文中所述均为一个CPA新兵管窥,并不代表正式看法。欧盟——中国××××训练项目(PMU)这是我参加的第一个审计项目,PMU为欧盟在中国的救济项目,资金雄厚,类似事业单位。我们遵照的审计准则是独立审计准则和欧盟带给的TermofReference。既然是:..报告给欧盟委员会,那自然就要求使用中英双语,这TermofReference首先就给我来了个下马威,项目经理顺手将9页纸的材料交给我,要求“这天就先把它翻译一下”。虽然英文会计没有好好学,但是有书和文曲星在,还是比较好应付的。这时才记起那本大厚书的好处来,就应还不算晚。星期一就出外勤了。欧盟的内控要求严格,我们的测试率务必到达95%以上。由于不涉及业务收入和利润,我的任务就是对超多频繁发生的各项费用支出进行测试,着重于掌握性测试。经过几天的测试,我发觉了很多问题,PMU的员工只有8个人,出纳由数据工程师兼任,部分支出没有出纳签字,PMU的中方人员的解释是出纳常常出差,所以就由会计一人负责财务方面的事宜,只要中欧两方主任批准就可透过。这样的架构对于内部人犯罪实在是太具鼓舞性了。在现场我们也的确看到有在小副食店开具的大额:..办公用品发票。另外,在审计过程中我们发觉PMU在组织各项培训时的咖啡茶饮开支大得惊人(虽然他们各项开支都非常巨大,一个翻译的周薪就折合人民币3750元),透过在网上查询受训人员名单我们得知,每个人(包括员工、老师、学员、助理服务人员)平均一天的咖啡茶饮就达30元。呵呵,莫非每一天都去星巴克?会计最终不得不说实话,由于预算额度的限制,支付给培训场地带给方的部分支出开列到咖啡的发票中,而这部分的资料中方主任是清晰的,欧方则毫不知情。虽然我已经做了充分的思想预备,很清晰理论和实践有着巨大的差异,但当这差异暴露在我面前时,自我仍旧显得手足无措……周五下午接到所里领导的电话,其次天就动身去十堰。十堰××××轮胎有限职责公司:..五个小时火车的颠簸,我们一行三人来到了车城十堰。这家公司是所里的老客户了,是一家典型的国有工业企业,几年前和马来西亚一家闻名的公司合资,但看的出来,外资的引入并没有给它带来实质性的转变。踏着厂区广播雄壮的进行曲声,我们来到了办公区。我的任务是长短期投资、三项费用、营业外利润等科目的审计,同时还要协作其他同事的工作。常经理要求非常严格,工作底稿务必严格根据标准书写,审计目标、审计程序、审计结论一样都不能少。不行否认,这样的要求的确能使我们在繁杂的数据面前持续糊涂的头脑,而糊涂的审计思路几乎打算了我们全部工作的质量。审计过程中,我发觉企业的会计实务和我们所学有着较大的差别,但是细一分析,许多处理从理论上来说又是行得通的,只但是出于某些详细的思索,甚至是不正值的目的。例如应付工资的贷方有6000多万的余额一向挂在:..有很多业务往来公司都记到其他应收应付款中,明细是业务员的名字,这样可能增加了业务员的压力,但却放松了对公司应收应付款项的管理,极有可能出问题。另外,公司的现金和银行存款的直接划拨并不是许多,超多的是各种商业票据。我曾见一张背书了十几次的银行承兑汇票,几乎跑遍了大半个中国。同时公司还有超多的三方货物抵债协议。这说明国内企业还存在着现金周转不畅的严峻问题,只好以实物或票据抵现。这些比现金的流淌性差,当然会影响企业正常的生产经营。