文档介绍：该【事务所存货监盘操作要点 】是由【青山代下】上传分享，文档一共【7】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【事务所存货监盘操作要点 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。:获取有关存货数量和状况的审计证据,以确证被审计单位记录的所有存货确实存在(存在认定),已经反应了被审计单位拥有的全部存货(完整性认定),并属于被审计单位的合法财产(权利和义务的认定)。(1)基本要求:根据被审计单位的存货特点、盘存制度、存货内部控制的有效性等情况,在评价被审计单位存货盘点计划的基础上,编制存货监盘计划。注:监盘包括控制测试和实质性程序(2)工作内容::订购单、验收报告、存货领料单、生产报告、发运凭单、(1)观察程序(被审计单位盘点前):,并附有盘点标识;,注会应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已单独存放、标明,且未被纳入盘点范围;如:代为保管;受托代销;已经销售但货物尚未发出等注:即使被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下,,:;(2)检查程序(对已盘点的存货进行适当检查)目的:确证被审计单位盘点计划得到适当的执行(控制测试);证实被审计单位的存货实物总额(实质性程序)范围:每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐藏性较强的存货措施:存货盘点记录存货实物(准确性)存货实物存货盘点记录(完整性)若存在错误,应采取其他措施:2被审计单位使用运货车厢或拖车的,应详细列出存货场地上满载和空载的车厢或拖车,并记录存货状况(4)对特殊类型存货的盘点特殊类型存货的监盘程序存货类型可实施的审计程序木材、钢筋盘条、管子检查标记或标识,利用专家或被审计单位有经验人员的工作堆积型存货(如糖、煤、钢废料)工程估测、几何计算、高空勘测使用磅秤测量的存货检查磅秤的精度,并留意磅秤位置移动与重新调校程序,检查量尺的换算问题散装物品(如贮窑存货,使用桶、箱、罐、槽等容器储存的液、气、谷物粮食、流体存货等)使用容器监盘,使用浸蘸、测量棒、工程报告、依赖永续盘存记录,选择样品化验、分析,利用专家贵金属、石器、艺术品与收藏品选择样品化验、分析,利用专家生产纸浆用木材、牲畜高空摄影确定其存在性,对不同时点数量比较,依赖永续盘存制度(5)、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定是否连续编号,(1):涉及保密;危害性物质措施:询证;替代程序(依赖内部控制):在途物资措施:查验凭证;函证(2):无法亲临现场;气候因素措施:改监盘日期(变前提有良好的内控);:适当检查(前提有良好的内控);重新盘点并测试检查日与资产负债表日间的交易(3)委托其他单位保管或已经质押的存货措施:获取委托代管存货的书面确认函;函证5注:此类存货重要的话应考虑控制程序,实施监盘或聘请其他注会监盘(4)首次接受委托考虑期初存货余额:查阅前任注会工作底稿;复核上期存货盘点记录和文件;检查上期存货交易记录;运用毛利百分比法等(二)存货计价测试(1)样本的选择:结存余额较大且价格变化频繁的项目;具有代表性(如:分层抽样法)(2)计价方法的确认:结合企业会计准则的基本要求(3)计价测试:首先对存货价格的组成内容予以审核,再与账面记录进行对比,编制对比分析表注:期末存货采用成本与可变现净值孰低法;::67