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18沈阳城市学院毕业设计(论文)I摘要伴随着市场经济的发展,一个健全的内部控制制度对企业的可持续发展起着至关重要的作用。同时也是提升企业的管理水平的有效途径。销售与收款业务是企业实现价值最大化的关键因素,作为企业实现价值的重要环节,不可避免的会出现风险。而销售与收款业务内部控制是防范销售与收款风险的一项关键因素。内部控制建设的好坏直接关系到企业的长远发展。因此,企业制定符合自身的内部控制制度,可以有效的为企业实现销售额、销售行为提供保障,防范销售业务风险。本文通过了解销售与收款业务内部控制的相关概念,运用文献研究法和实地调研法,分析了沈阳恩渤广告公司的具体业务流程以及内部控制的现状,发现在销售业务中该公司内部控制存在的问题主要包括赊销审批制度不规范、信用审批不全面、货款催收控制制度缺失、不相容岗位未分离等。因此,针对以上这些问题并结合公司内部控制流程的实际情况进行合理分析,从而提出了相应的改进建议,包括销售业务要严格遵守销售流程避免计划外状况、加强赊销审批的监管、建立独立的信用管理部门、加强应收账款催收制度、加强不相容岗位分离,通过分析上述四方面的缺陷并采取相应的应对措施,这些建议有助于完善沈阳恩渤广告公司销售与收款业务内部控制体系,避免企业在今后的发展中出现经营风险,有效的保障了公司的相关利益。关键词:内部控制;销售与收款业务;企业销售;风险沈阳城市学院毕业设计(论文)IIAbstractWiththedevelopmentofmarketeconomy,,-,theestablishmentofaninternalcontrolsysteminlinewithitsowncaneffectivelyguaranteetherealizationofsalesvolumeandsalesbehavior,,usingliteratureresearchandfieldresearch,,,pany'sinternalcontrolprocess,thispapermakesareasonableanalysisandputsforwardcorrespondingimprovementsuggestions,includingstrictlyfollowingthesalesprocesstoavoidtheunplannedsituation,strengtheningthesupervisionofcreditsalesapproval,establishinganindependentcreditmanagementdepartment,ountsreceivable,patiblepositionsAnalyzingtheabovefourdefectsandtakingcorrespondingcountermeasures,pany,avoidbusinessrisksinthefuturedevelopmentoftheenterprise,pany':internalcontrols;Salesandcollectionbusiness;CorporateSales;risk沈阳城市学院毕业设计(论文)II2引言在激烈的市场竞争环境中,企业想要追求价值最大化最直接的方式就是扩大市场业务范围,拓展所占市场份额,所以销售与收款环节对于公司经营活动来说极为关键。它涉及到了公司销售收入的大小,资金链是否顺畅、存货周转状况等,还与公司自身的经营状况、财务成果、所占市场份额息息相关,是管理公司的关键环节。公司销售业务直接关系到存货周转率,收款力度关系到资金的使用效率。销售与收款内部控制是对销售与收款业务的监督,目标是防范公司经营风险,促进公司可持续稳定增长,对实现公司价值最大化具有重要的意义。因此,为了公司能够健康长久的发展,就需加强销售与收款的内部控制,完善公司内部管理体系。因此,本文采用销售与收款内部控制作为研究的方向,对沈阳恩渤广告公司销售与收款业务的具体流程及内部控制的现状进行分析,对该公司销售与收款内部控制存在主要的问题进行总结,并针对其存在的主要问题提出完善改进建议,以此来为公司的可持续发展和竞争优势提供核心力量。伴随着市场环境的变化和生产实践的不断进步,企业的经营管理活动随着企业的发展变得日益丰富。在激烈的市场竞争中,企业在得到机会的同时,同时也伴随着很多风险,越来越多的企业开始重视内部控制。随着时间的发展,内部控制逐渐得到完善,成为学术界学者越来越倾向研究的内容。LissyP和RoventaI(2019)通过对公司的调查,分析了应收账款金额的各项指标,发现偿债能力是影响应收账款回收率的重要因素[1]。SolanoBarquero和MoralesMora(2019)认为有大量的逾期收款、收入确认不合理、订单异常等问题经常出现在销售与收款业务中[2];OradiJ,AsiaeiK,RezaeeZ(2020)认为,一个具有强大的管理能力的企业一定具备完善的内部控制制度,具备良好的管理水平和优质的产品才能占领市场。所以,内部控制是决定投资者投资的关键因素[3]。丁丽莹(2018)认为内部控制制度在企业提高经营效率、保证财务成果、实现发现战略目标等方面起着至关重要的作用[4]。丁为宁(2019)研究发现,企业若想追求可持续发展,有效良好的建立内部控制制度是促进企业长远发展的有效途径[5]。程安林,张俊俊(2019)研究表明,健全的内部控制制度是公司有效运行的保证,若不存在健全有效的治理机制,内部控制往往会流于形式沈阳城市学院毕业设计(论文)2[6]。通过对国内外相关的文献进行分析,发现美国对内部控制的框架、要素研究较为领先,其销售与收款业务体系理论研究为我国内部控制研究提供了方向[7]。国内学者大多通过参考国外的研究成果来对自己的内部控制管理进行提升。通过借鉴国内外学者的研究成果,再与我国国内发展的实际情况相结合,对销售与收款内部控制存在的问题进行研究和分析[8]。本文采用了两种方法进行研究,一是文献研究法,主要是通过查阅沈阳恩渤广告公司相关的材料,关注公司在日常运行中遇到的问题,研究有关于销售与收款内部控制的相关理论与丰富的实践经验,针对不同的问题提出不同的解决方案。二是实地调研法,通过对公司、对财务部实地调研了解销售与收款的实际情况[9]。基于对研究内容的思考,将本文分为了四个主要部分进行论述,本文的第一部分为销售与收款业务内部控制的含义、要素、目标的相关概念进行阐述[10],第二部分是沈阳恩渤广告有限公司销售与收款业务的具体流程,并对其存在的主要问题进行中总结;第三部分实施对该公司销售与收款业务内部控制存在的主要问题进行分析,其主要问题包括赊销审批制度不规范、信用审查不全面、销售货款催收制度缺失、不相容岗位未分离:第二部分主要是针对该公司销售与收款内部控制存在的问题提出相应的对策建议,以此增强企业的可持续发展和竞争优势提供核心力量。沈阳城市学院毕业设计(论文)41销售与收款业务内部控制概述内部控制的含义、要素及目标所谓的内部控制,就是指企业管理者为了保障企业的有序运行,持续盈利,使企业处于可持续发展状态下而制定的制度[11]。有学者认为内部控制是一套制度和程序,这些制度和程序的制定通常是为了实现企业的目标。管理学其中一类包含了内部控制,它贯穿于企业各个环节,企业的各经营活动与其紧密相关。制定内部控制的目的在于企业的经营目标能够顺利实现,确保企业资产的安全性,保障企业经营方针执行的有效性,提高企业的盈利能力。企业需要根据自身的实际情况制定出适合企业自身可持续发展下的全体企业员工进行有序工作并具有自我调节能力的内控制度。企业内部控制体系是否完善,关乎着企业生产经营活动能否顺利地进行,若想要寻求企业的长远发展,提高核心的竞争力,就必须充分重视企业内部控制体系的建设与健全。企业建立一个完善的内部控制体系,应该包含以下五个要素:(1)内部环境。一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、企业文化等,可以从以下几个方面入手优化企业内部环境,如制定清晰规范的业务流程、明确职能部门权责的划分、提高企业管理层对内部控制的重视、保障内部审计的独立性、完善企业组织机构的设置等[12]。(2)风险评估。它指企业要及时识别和评估在经营活动中有关于内部控制目标的经营风险,并对其进行科学、系统的分析,最后选择适合其风险的应对策略,并对其进行相应的控制活动。(3)控制活动。当企业对和内部控制目标有关的风险进行风险评估之后,就要根据这个评估结果采取相应的应对措施,目的就是为了把风险控制在企业可以接受的范围之内,合理、有效的控制活动可以直接影响企业经营活动的进行,最终实现企业内部控制的目标。(4)信息与沟通。它是指企业要及时、准确地从外部收集有利于内部控制体系建立的信息,并将这些信息实时、准确地传递到企业内部,确保企业内部和外部获取到的信息能够完全匹配,而且能够进行有效的沟通。一个完善的信息与沟通制度能够加速企业内部控制目标的实现,同时还可以提高企业内部控制执行的有效性。企业可以从以下几个方面入手来构建信息与沟通制度,制定明晰沈阳城市学院毕业设计(论文)4信息与沟通的具体流程、寻求信息的获取途径、加快信息系统的建设等。(5)内部监督。指对企业内部控制建立、执行进行监督与评价,并出具一份书面监督评价报告,依据报告结果所提到的内部控制缺陷与问题,进行及时的处理。若要确保企业内部控制制定与执行的有效性,就要建立、健全适合企业自身发展的内部监督制度,具体措施企业可以从以下几个方面考虑,制定清晰的内部监督流程、授权内部监督部门的相关权利并确保该部门的独立性[13]等。内部控制在企业的实际运营中,主要的目标为确保企业的资产安全、保证财务信息的真实可靠、确保企业的整个运营过程遵守相关的法律法规并得到高效运行,确保企业的运营过程在可控范围内,降低企业的营运成本、提高企业的经营效益、有利于企业战略目标的实现,保障企业的可持续发展。而销售与收款业务内部控制的总体目标就是规范销售与收款行为、防范销售与收款过程中差错和舞弊现象的发生。,从图中不难看出销售业务的每一个环节对销售业务的结果都发挥着重要作用,因此企业必须提高对销售业务潜在风险的重视,制定和实施相应的内部控制应对措施,以确保企业能够可持续发展,提高企业的核心竞争力量。沈阳城市学院毕业设计(论文),以确保销售过程的规范化运行,防范销售潜在风险的发生。具体措施可以总结为:经营范围和销售计划的精细制定;选择资金状况、信誉良好的客户[14];销售价格的严格把关;制定规范、合理的销售合同;严格检验售出商品,确保质量合格,减少退货情况;违约、索赔等条款的制定与实施。除了在销售流程方面制定内部控制措施以外,还可以考虑管理制度和信息建设等方面,比如创新销售模式;加强内部岗位的管理,以确保职责分工明确且不相容;重视信息化建设等等。销售业务作为企业正常运行的重要环节之一,应当受到企业的足够重视,以保障企业经营风险、利益不会受到损害。因此,对企业的销售业务进行内部控制具有极其重要的意义,比如:企业通过对销售业务内部控制的制定与执行,可以有效、持续地为企业经营活动提供基础,进而确保了企业经营活动的顺利进行;完善、规范的销售业务流程可以防止与客户联系不及时使得售出产品价格上涨,能够对售出产品质量以及价格进行有效的管理,从而达到了降低相关销售成本的目的;完善、规范的销售业务流程对客户的选择、销售产品的选择以及销售产品的检验等各个环节都严格把关,提高了产品质量,维护了企业名誉[15]。收款业务内部控制的方法当企业完成销售环节之后,就会进行收款环节,销售业务与收款业务不仅是企业沈阳城市学院毕业设计(论文)6运营的业务基础,同时也是企业资金周转的重要环节。这两个业务不管哪个发生差池,都会损害企业的相关利益,因此企业不光要重视销售业务内部控制,也要加强对收款业务内部控制的关注。收款业务面临的风险主要包括:不规范的销售审批程序;收款方式的选择不恰当;对大额销售金额的信用审批制度不严格;“应收账款”和“预收账款”不与客户及时核对;对发票等票据的管理以及未采取相应的销售收款方式。以上风险的发生的可能性,不仅会加大企业财务工作的负担,对企业的利益损害也是相当巨大的。根据上述总结的财务风险,企业可以针对收款业务制定以下内部控制措施:严格规范收款审核程序,加强控制销售审批权限[16];依据销售内容与类型,选择合适的收款方式;对收款金额进行严格把关;定期、及时与客户核对应收与预收款项;加强对发票等票据的管理以及采取适当的现金折扣。从这几项内部控制措施出发,企业可以有效地防范收款业务可能带来的财务风险,保障企业利益不受损害,并且生产经营活动能够持续化运行。沈阳城市学院毕业设计(论文)72沈阳恩渤广告公司销售与收款业务内部控制现状沈阳恩渤广告公司成立于2018年,自成立起经营期为2年,主要经营市场营销活动策划、设计、制作发布代理各类广告业务及展览展示、舞台设备租赁服务,此外,该公司信用等级良好。沈阳恩渤广告公司与沈阳市多家公司从事着经常性往来的业务。沈阳恩渤广告公司注册资金30万,该公司2018年拥有的总资产90万元,总负债40万元,全年共实现销售总额100万元,销售净利润30万元,资金主要用于采购原材料、支付职工工资、支付相关税款等。该公司的规模较小,只拥有公司职工7人,其中有一个总经理主管公司销售部门以及一名副经理主管财务部门,除此之外,销售部门有两名销售人员,采购部门有一名采购人员,财务部门有一名会计和一名出纳。,销售部主要是由销售部总经理管理,其主要负责公司销售业务的计划、实施的审批工作、客户信用管理。另外,销售部有两名员工简称销售人员甲、销售人员乙,他们负责制定销售计划、发货和库存管理。该公司销售业务的具体流程是:首先,公司在与客户在签订合同前,销售部门按照部门规定收集有关客户的相关资料,同时要求新客户填写客户基本信息表,并未私下派专业人员对客户真实信用情况进行全面核查。销售人员甲根据客户订单并提交给销售部总经理进行审核,但是在这个过程中,有时候总经理的审核并不严密;然后,如果销售订单审核之后,销售人员会对客户的订单进行组织发货工作,若销售的数量和款项并不多,就让销售人员直接按客户订购单进行发货。有时客户要求发货时间比较紧急,销售人员与客户之间没有充分的协调销售的价格,考虑到销售的数量较少,就直接发货。其次,销售人员也没有设立应收账款台账,最后,售出产品发出后由销售人员负责清点,合格的物资出库,不合格的产品及时处理等相关措施。沈阳城市学院毕业设计(论文)