文档介绍：该【合并报表中涉及的会计分录 】是由【青山代下】上传分享，文档一共【6】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【合并报表中涉及的会计分录 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。合并报表(一个热心学员精心整理)一)做调整分录1、应享有子公司当期净利润(亏损做反向分录)借:长期股权投资贷:投资收益2、调成本法下分回的投资收益借:投资收益贷:长期股权投资(一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回)3、子公司的资本公积的变动(其他损益)借或贷:长期股权投资贷或借:资本公积(二)做合并抵消分录1、借:股本(借方四个数字为已知数,文字描述、报表)资本公积盈余公积未分配利润——年末商誉(借、贷方比较得出)贷:长期股权投资(经过调整后的数据,母公司本身的数字+刚刚的做分录借方–刚刚做分录的贷方)少数股东权益(借方四个数字相加*少数股东持股比例)营业外收入(借、贷方比较得出)12、内部债权债券抵消(内部债权债务全部都是借负债贷债权)借:应付票据/应付账款/应付股利/预收账款/其他应付款贷:应收票据/应付账款/应付股利/预付账款/其他应收款内部应收应付账款一定要记两年:当年2套:借:应付账款贷:应收账款借:应收账款——坏帐准备(内部应收账款计提的坏帐准备)贷:资产减值损失跨年3套:借:应付账款贷:应收账款借:应收账款——坏帐准备贷:未分配利润——年初(抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初)借:应收账款——坏帐准备贷:资产减值损失内部应付债券与持有至到期2年当年可能3套:借:应付债券贷:持有至到期投资借:投资收益贷:财务费用(或在建工程)借:应付利息(只有分次付息才有第三套)贷:应收利息2跨年可能有4套:借:应付债券贷:持有至到期投资借:未分配利润——年初(如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录)贷:在建工程(或固定资产——原价)借:投资收益贷:财务费用(或在建工程)借:应付利息(只有分次付息才有第三套)贷:应收利息(三)内部商品交易1、本期内部交易本期实现对外销售借:营业收入贷:营业成本(交易价格)2、当期未实现对外销售借:营业收入贷:营业成本(实际成本)存货(毛利)3、前期内部交易,本期实现对外销售借:未分配利润---年初贷:营业成本(交易毛利)4、前期内部交易,本期仍未实现销售借:未分配利润---年初3贷:存货(毛利)考试时组合出现,2个本期合并,2个前期合并(四)内部交易存货计提坏帐准备的抵消(举例)例1:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回7K,(当期内部交易当期未售)借:营业收入1W贷:营业成本6K存货4K购货方提了3K减值准备,集团不认可借:存货——跌价准备3K贷:资产减值损失3K例2:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回5K,(当期内部交易当期未售)借:营业收入1W贷:营业成本6K存货4K购货方提了5K减值准备,集团成本为6K,减值1K借:存货——跌价准备4K贷:资产减值损失4K隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”(五)内部固定资产交易4一方是固定资产,另一方购入仍然做固定资产:1、当年借:营业外收入贷:固定资产——原价借:固定资产——累计折旧贷:管理费用2、跨年借:未分配利润——年初贷:固定资产——原价借:固定资产——累计折旧(前期)贷:未分配利润——年初借:固定资产——累计折旧贷:管理费用一方是商品,一方购入做固定资产1、当年借:营业收入(交易价)贷:营业成本(实际成本)固定资产——原价(内部交易利润)借:固定资产——累计折旧贷:管理费用3、跨年3套同上5(固定资产计提减值准备,与存货一样,要看集团是否真的减值了)(六)母公司投资收益与子公司利润分配的抵消(模版)借:未分配利润——年初(已知)投资收益(子公司净利润*母公司持股比例,调整分录第一个已经出现)少数股东损益贷:本年利润分配——提取盈余公积(已知数,在题干中可以找出来)本年利润分配——应付普通股股利(已知).未分配利润——年末(已知)6