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、企业利润质量恶化的表现有()。、对应收账款的质量分析,主要包括()。、对形成债权的内部经手人构成进行分析9、我国会计准则指出的债务重组主要方式有()。、在企业与关联方发生交易的情况下,企业要在报表附注中披露的内容一般包括()。:..、判断题:(共10小题,每小题1分)1、企业的短期债权由于存在发生坏账的可能性,所以它只能以低于账面的价值进行回收。()2、企业计提减值准备以及折旧的幅度,取决于企业对有关资产贬值程度的主观判断以及企业会计政策和会计估计的选择,并未规定固定的计提比例。()3、报表信息可以完全反映出企业可以利用的经济资源。() 4、资产的质量是指资产的获利能力或被企业在未来进一步利用的质量。()5、债转股将会改善原债务企业的盈利能力。()6、即使是在企业的供货商赊销政策一定的条件下,企业的应付账款规模也与企业的采购规模无任何对应关系。()7、长期投资收益的增加往往是引起企业货币状况恶化的因素。()8、非现金消耗性成本不需要提供货币补偿,因此,只要企业的经营活动产生的现金流量等于零,便可以维持“简单再生产”。()9、以非现金资产清偿某项债务的,债权人应将受让的非现金资产按账面价值入账。()10、杠杆比率反映的是企业的负债与所有者权益的对比关系,它是评价企业长期偿债能力以及企业进一步举债潜力的指标。()四、计算题(20分)资料:AB公司的报表资料如下:(单位:人民币元):..财务报表分析资产负债表(各年12月31日)项目2002年2003年项目2002年2003年资产负债及所有者权益流动资产流动负债货币资金3368037000短期负债142000130800短期投资160042000应付账款2975070000应收账款96775134080其他应付款2100032000存货88025150570应交税金12502000待摊费用28002750流动负债合计194000235000流动资产合计222880366400长期负债长期投资1**********长期借款48400157000固定资产原值162000197900所有者权益减:累计折旧6500074000实收资本202000202000固定资产净值97000123900资本公积2208022080在建工程2680030700盈余公积850015920无形资产850011000资产总计474980632000负债及所有者权益474980632000总计利润表(各年度)项目2002年2003年一、主营业务收入650000787000减:主营业务成本558720681000主营业务税金及附加3687044600二、主营业务利润5441061400加:其他业务利润850012200减:营业费用10001200管理费用2000022800财务费用11001500三、营业利润4081048100加:投资收益1300011800营业外收入21203000减:营业外支出1850016000四、利润总额3743046900要求::..财务报表分析1、计算AB公司主要的财务比率并进行评价。2、说明进行全面评价所需的其他条件。五、案例分析题(共2题,每题20分)1、A外国投资者在B市找到了C企业。双方商定,由A和C共同出资500万美元,引进全套生产线,兴建一个合资企业,产品将以某外国品牌全部出口。同时,中方投资者为了表示对此项合作的诚意,决定将自己现有的已有十余年历史的生产类似产品(全部用于国内销售)的企业,无偿赠送给未来的合资企业。企业的财务报表显示:资产总额1亿元,其中,应收账款4000万元,估计回收率为50%;,所有者权益为-。A方财务顾问认为,企业已处于资不抵债状态,如果再考虑到应收账款50%的回收带来的坏账损失2000万元,企业的净资产实际为-5000万元。因此,合资企业不应接受“赠送”。C企业负责人认为,企业有多种增值因素:(1)企业的品牌在当地有一定声望,具有无形资产性质;(2)企业有自己的销售网络;(3)企业有自己的管理模式;(4)企业有与现有生产线相关的技术;(5)企业有房屋、建筑屋和土地等资产,其价值将高于现有的账面价值。A方财务顾问认为,上述只有房屋、建筑屋和土地等资产可以为未来的合资企业做出贡献,其他因素不可能为未来的合资企业做贡献,因而不可能在未来的合资企业中享受资产的待遇。请结合资产的质量分类对本案例进行分析。2、在某媒体1999年关于上述公司的一则评论中说:我国上市公司的现金流转状况令人担忧,许多上市公司经营活动与投资活动的现金流量之和小于零。请对上述评论提出你的观点。:..财务报表分析参考答案一、单选题(每题1分)1、A2、A3、C4、C5、B6、A7、D8、B9、D10、B二、多选题(每题2分)1、ABC2、ABC3、ABD4、ABC5、ABC6、ABCD7、ABCDE8、ACE9、ABDE10、ABCDE三、判断题(每题1分)1、T2、T3、F4、F5、F6、F7、T8、F9、F10、T四、计算题:(20分)(一)财务比率分析:(计算出5个比率即可,每个比率3分,共计15分)1、流动比率流动比率=流动资产/流动负债2001年:222880/194000=:366400/235000=:流动比率的数值反映了企业流动资产与流动负债的对比关系。,,表明该公司短期偿债能力有所改善和增强。流动比率的数值也并不是越大越好,应维持在一个合理限度,以使企业的流动资产在清偿流动负债后仍有能力应付经营活动中其他资金需要。2、速动比率速动比率=速动资产/流动负债2001年:(222880-88025)/194000=:(366400-150570)/235000=:速动比率比流动比率更能准确反映企业的短期偿债能力。一般来说,正常速动比率为1,即速动资产恰好抵付流动负债。因此,AB公司两年的速动比率均可认为是低于可接受的正常值。3、存货周转率存货周转率(次数)=销售成本/平均存货存货平均周转天数=平均存货/销售成本×365天:..财务报表分析AB公司2002年情况:存货周转率=681000/150570==360/=:存货周转率=558720/88025==360/=:一般来讲,在企业存货每周转一次可以为企业带来利润的情况下,存货周转的速度越快,企业的盈利越大。存货周转率既反映了企业的经营管理效率水平的高低,也反映企业资金利用效率状况。从上面的计算结果看,AB公司2002年的存货周转速度比2001年有所降低。4、营业利润率营业利润率=营业利润/主营业务收入×100%AB公司2002年情况:营业利润率=48100/787000×100%=%2001年情况:营业利润率=40810/650000×100%=%评价:营业利润率反映企业经营过程中的盈利水平,计算结果表明:该企业2002年营业利润率低于2001年的情况。5、资产负债率资产负债率=负债总额/资产总额×100%AB公司2002年情况:资产负债率=(235000+157000)/632000×100%=%2001年情况:资产负债率=(194000+48400)/474980×100%=%评价:从债权人的角度来看,企业的资产负债率越低,资产对债务的保证程度越高,企业的潜在融资能力也就越强。从所有者的角度来看,在企业盈利状况较好的条件下,较大的资产负债率能给企业的所有者带来较多的利润,企业也就有较好的利润水平。计算结果表明,AB公司2002年有所提高。(二)本案例中,有下列因素制约着对企业财务状况的全面评价:(5分):..财务报表分析1、企业所属的行业不清楚,难以参照同行业情况进行对比。2、无现金流量表,也无报表附注,无法得知会计政策及报表形成的重要前提。3、无审计报告,因而无法对企业的会计报表编制的工作质量做出基本评价。五、案例分析题(共20分)1、资产的质量,是指资产的变现能力、被企业在未来进一步利用或与其他资产组合增值的质量。资产质量的好坏,主要表现为资产的账面价值量与其变现价值量或进一步利用的潜在价值量之间的差异上。资产按照其质量分类,可以分为:(1)按照账面价值等金额实现的资产,主要包括企业的货币资金。(2)按照低于账面价值的金额贬值实现的资产,主要包括短期债权、部分短期投资、部分存货、部分长期投资、部分固定资产、纯摊销性的资产。(3)按照高于账面价值的金额实现的资产,主要包括大部分存货、部分对外投资、部分固定资产、账面上未体现净值但可以增值实现的表外资产。(5分)本案例中,A方财务顾问的认识完全正确。这是因为,资产的价值具有相对性。同样的一项经济资源,在某个企业中可能在未来有利用价值,可以被认为是资产,但对另外一个企业来说,在未来没有可利用价值,不能被认为是资产。(5分)本案例中,D企业现有的销售网络,已经给D企业带来了50%的债权损失,这种近乎瘫痪的销售网络成了企业资不抵债的重要推动因素。企业的管理模式,主要由企业现有的组织结构及其相互联系、企业的决策程序、内部控制系统等内容构成。管理模式的价值,主要体现在现有企业的活动是否顺畅、是否具有应有的效益、是否与实现企业的目标保持一致。D企业在具有十余年历史的条件下处于较为严重的资不抵债状态,是一种企业迅速走下坡路的反映,这说明其管理模式是一种不成功的模式。因此,D企业的销售网络和管理模式,不能对未来的合资企业带来价值,因而不能被未来的合资企业作为资产接受。由于未来的合资企业产品将全部以某外国品牌出口,因此内销产品的品牌不会对未来的合资企业产生贡献,不能被视为未来合资企业的资产;由于未来的合资企业将引进全套生产线,因此D企业与现有生产线相关的技术不能为未来的合资企业做出贡献,不能被视为未来合资企业的资产。(10分)2、企业经营活动与投资活动的现金流量之和小于零,不能就此说明企业的现金流转状况一定令人担忧,因为多数长期投资项目并不一定会在当期就显现出较大的效益,同时还应结合企业不同阶段现金流量的不同特征进行分析。(10分)在企业成立的初期,往往需要资金大规模的投入,此时处于艰难的创业时期,市场占有率较小,产品知名度较低,因此,“入不敷出”也不一定是非常现象。关键要看企业的发展前景,有无具潜力的项目。(5分)另一方面,企业投资活动产生的现金流量小于零,还意味着企业在构建固定资产、无:..财务报表分析形资产以及其他长期资产、权益性投资以及债权性投资等方面所支付的现金之和大于企业在当期收回投资、分得股利或利润、取得债券利息收入、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额之和。但从投资活动的目的来分析,都是与企业的长、短期规划相联系。因此,面对投资活动的现金流量小于零的企业,我们首先应当考虑的是:在企业的投资活动符合企业的长期规划和短期计划的条件下,这种现象表明了企业经营活动发展和企业扩张的内在需要,也反映了企业在扩张方面的努力和尝试,也许会带来未来长久的、持续的效益。(分)