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,采用成本法核算;对被投资单位具有控制、共同控制和重大影响的,采用权益法核算。(2)长期债权投资本民办非企业单位长期债权投资按取得时的实际成本作为初始投资成本。长期债券投资按直线法计提利息及摊销债券折溢价。(3)长期投资减值准备本民办非企业单位期末对长期投资逐项进行检查,按单项投资可回收金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。10、固定资产计价及其折旧方法固定资产是指为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的,预计使用年限超过1年,且单位价值较高的资产。(1)固定资产按取得时实际成本计价。(2)固定资产折旧采用年限平均法(工作量法、双倍余额递减法、年数总和法)计算。年限平均法(直线法)按固定资产的原值和估计使用年限扣除残值率(原值的5%以内)1:..确定其折旧率,年分类折旧率如下:固定资产类别使用年限(年)残值率(%)年折旧率(%)房屋、建筑物机器设备运输设备电子设备融资租入固定资产其他设备(3)不计提折旧的固定资产用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作为长期或者永久保存的典藏等,作为固定资产核算,不必计提折旧。11、在建工程核算方法在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本,包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程等。12、无形资产计价及摊销办法:本民办非企业单位对购入或按法律程序申请取得的无形资产,按取得时的实际成本入账。各种无形资产在其有效期内按直线法摊销,具体如下:按年摊销按年摊销按年摊销(注:如果计提了减值准备,应说明减值准备的确认标准和计提方法。)13、受托代理资产受托代理资产是指本民办非企业单位接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。14、预计负债的确认原则如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件,本民办非企业单位将其确认为负债,以清偿该负债所需支出的最佳估计数予以计量,并在资产负债表中单列项目予以反映:(1)该义务是本民办非企业单位承担的现时义务。(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出。(3)该义务的金额能够可靠地计量。1:..15、限定性净资产、非限定性净资产确认原则资产或资产所产生的经济利益(如资产的投资利益和利息等)的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限定或(和)用途限定,则由此形成的净资产为限定性净资产;除此之外的其他净资产,为非限定性净资产。16、收入确认原则收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。收入应当按照其来源分为会费收入、捐赠收入、政府补助收入、提供服务收入、投资收益、商品销售收入和其他收入等。本民办非企业单位按以下规定确认收入实现,并按已实现的收入记账,计入当期损益。本民办非企业单位在确认收入时,应当区分交换交易所形成的收入和非交换交易所形成的收入。销售商品,已将商品所有权上的主要风险和报酬转换给购货方;既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已出售的商品实施控制;与交易相关的经济利益能够流入;相关收入和成本能够可靠地计量时确认收入。提供劳务,在同一会计年度内开始并完成的劳务,应当在完成劳务时确认收入;如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度,可以按照完工进度完成的工作量确认收入。让渡资产使用权,与交易相关的经济利益能够流入;收入的金额能够可靠地计量。会费收入,在实际收到时确认收入;如果一次性收取多年会费时,按照会费的实际所属年度分期确认收入。无条件的捐赠或政府补助,在收到时确认收入;附条件的捐赠或政府补助,在取得捐赠资产或政府补助资产控制权时确认收入;但当本民办非企业单位存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时,应当根据需要偿还的金额确认一项负债和费用。17、成本费用划分原则本民办非企业单位支出按照其功能分为业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。(1)“业务活动成本”科目,核算民间非营利组织为了实现其业务活动成1:..本目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。(2)“管理费用”科目,核算民间非营利组织为组织和管理其业务活动所发生的各项费用。(审计人员根据实际情况选择并具体说明核算和确认标准。以上会计政策可根据社团具体情况,对不适用的项目予以删减。)18、重要会计政策变更情况的说明:如果无变更情况说明填写“本民办非企业单位无重要会计政策变更情况的说明”。四、财务报表主要项目注释1、、、应收账款(1)应收账款账龄:年初数年末数账龄账面余额坏账准备账面价值账面余额坏账准备账面价值1年以内1-2年2-:..(2)应收账款主要客户:年初数年末数占应收账占应收账欠款欠款客户名称账面余额款总额的账面余额款总额的时间原因比例%比例%①②③④⑤————4、预付账款(1)预付账款账龄:年初数年末数账龄账面余额坏账准备账面价值账面余额坏账准备账面价值1年以内1-2年2-(2)预付账款主要客户:年初数年末数占预付账占预付账欠款欠款客户名称账面余额款总额的账面余额款总额的时间原因比例%比例%①②③④⑤————5、其他应收款(1)其他应收款账龄:年初数年末数账龄账面余额坏账准备账面价值账面余额坏账准备账面价值1年以内1:..年初数年末数账龄账面余额坏账准备账面价值账面余额坏账准备账面价值1-2年2-(2)其他应收款主要客户:年初数年末数占其他应占其他应欠款欠款客户名称账面余额收款总额账面余额收款总额时间原因的比例%的比例%①②③④⑤————6、存货(1)存货明细如下:……(2)存货跌价准备明细如下:……、待摊费用项目年初数本期增加本期摊销年末数1:..、长期股权投资年初账面年末账面被投资单位初始投资额所占比例%.……————9、.……、.……、固定资产及累计折旧(1)固定资产类别如下:项目年初账面余额本年增加额本年减少额期末账面余额一、固定资产原价合计其中:房屋、建筑物机器设备运输工具办公设备电子设备……二、累计折旧合计其中:房屋、建筑物机器设备1:..项目年初账面余额本年增加额本年减少额期末账面余额运输工具办公设备电子设备……三、固定资产账面价值合计——其中:房屋、建筑物——机器设备——运输工具——办公设备——电子设备——……——(2)固定资产用途如下:年初数期末数用途原价累计折旧账面价值原价累计折旧账面价值自用出租公益项目……:有已设立抵押和担保的固定资产,应予说明。12、在建工程已投入额资金工程名称预算数年初数本期增加本期减少年末数占预算数来源比例%————13、.……,应当披露其名称、来源、数量、用途等情况。1:..14、无形资产项目年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额一、、、:有已设立抵押和担保的无形资产,应予以说明。15、,包括受托代理资产的构成、计价基础和依据、用途等。16、、应付账款(1)应付账款账龄账龄年末数款项内容1年以内1-2年2-(2)应付账款主要客户:序号单位名称期末余额占应付账款比例%性质1:..序号单位名称期末余额占应付账款比例%性质①②③④⑤、其他应付款(1)其他应付款账龄账龄年末数款项内容1年以内1-2年2-(2)其他应付款主要客户:序号单位名称期末余额占其他应付款比例%性质①②③④⑤、预收账款(1)预收账款账龄账龄年末数款项内容1年以内1-2年2-(2)预收账款主要客户:序号单位名称期末余额占预收账款比例%性质①②③1:..序号单位名称期末余额占预收账款比例%性质④⑤、应付工资年初账面年末账面项目本年增加额本期支付额余额余额一、工资、奖金、津贴和补贴二、职工福利费三、:、住房公积金五、工会经费和职工教育经费六、非货币***利七、、应交税金税费项目年初账面余额年末账面余额适用税率%……——22、预提费用项目年初数本年提取本年支付年末数1:..:预提费用计提依据。、、、、、、:..受托代理负债情况的说明,包括受托代理负债的构成、计价基础和依据。、(1)净资产比上年增加或减少的主要原因:(2)、(1).……(2).……:..().……(4).……、……………………:营业税城市维护建设税教育费附加地方教育附加……6.……、:..本年累计数上年累计数项目非限定性限定性合计非限定性限定性合计产折旧(摊销)及运行维护费用其中::房产税车船使用税土地使用税……6.……、、、关联方关系及关联方交易的说明(本民办非企业单位无关联方关系及关联方交易)1、关联方关系列示关联方名称关联方注册或住所与协会关系2、关联方交易1:..关联方名称交易性质交易金额定价原则备注3、关联方往来(1)关联交易未结算金额应收项目余额年初数年末数企业名称坏账坏账金额百分比%金额百分比%准备准备应收账款合计其他应收款合计预付账款合计(2)关联交易未结算金额应付项目余额年初数年末数企业名称坏账坏账金额百分比%金额百分比%准备准备应付账款合计其他应付款合计预收账款合计六、限定性净资产转为非限定性净资产:无。七、净资产变动额:2017年度净资产变动额为××元。收入合计××元,费用合计××元,净资产变动额为收入合计减去费用合计,净资产增加(减少)××元。资产负债表净资产年初数××元,年末数××元,净资产增加(减少)××元,比2017年度净资产变动额相差××元,原因是:××(例如:1、补缴201×年企业所得税××元直接减少非限定性净资产;2、收到税务退回的201×年度企业所得税直接增加非限定性净资产。3、)(如果2017年度净资产变动额等于资产负债表净资产增(减)额,则此段不写)1:..八、资产提供者设置了时间或用途限制的相关资产情况的说明:对于资产提供者设置了时间或用途限制的相关资产,民间非营利组织应当披露其来源、时间或用途限定的具体内容、使用情况等。(如果没有,应说明“本民办非企业单位无资产提供者设置了时间或用途限制的相关资产”)九、受托代理业务情况的说明包括受托代理资产的构成、计价基础和依据、用途等。(如果没有,应说明“本民办非企业单位无受托代理业务”)十、重大资产减值情况的说明应收款项、短期投资、长期股权投资、长期债权投资、固定资产、无形资产等资产发生重大减值的,应当披露减值金额、减值原因等相关情况。(如果没有,应说明“本民办非企业单位无重大资产减值情况”)十