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】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。:..全国2010年4月高等教育自学考试审计学试题...........................................................................................1全国2010年7月高等教育自学考试审计学试题.........................................................................................12全国2011年4月高等教育自学考试审计学试题.........................................................................................24全国2011年7月高等教育自学考试审计学试题.........................................................................................28全国2012年4月高等教育自学考试审计学试题.........................................................................................33全国2012年7月高等教育自学考试审计学试题.........................................................................................43全国2013年4月高等教育自学考试审计学试题.........................................................................................48全国2013年7月高等教育自学考试审计学试题.........................................................................................60审计学试题全国2010年4月高等教育自学考试三、名词解释(本大题共2小题,每小题2分,共4分):1:..是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。:为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序,其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。四、简答题(本大题共2小题,每小题5分,共10分)?(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性;(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作;(3)提供更多督导;(4)在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。。(1)接受业务委托;(2)计划审计工作;(3)实施风险评估程序;2:..(4)实旋控制测试和实质性程序;(5)完成审计工作和编制审计报告。五、论述题(本大题共1小题,共10分)35、ABC会计师事务所接受委托,对甲公司2009年度财务报表进行审计,并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后,A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件,审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作,因此聘请张先生加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。在审计过程中,A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作,并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中,审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧,A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询,始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告后,ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求:指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题,并说明理由。(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求,会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求:客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力,发现其缺少计算机软件专家的。(2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求,张先生是项目组成员,他曾参与甲公司ERP系统的设计工作,即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录,项目组存在自我评价威胁而影响独立性。3:..(3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作,而不是简单的相互复核。(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求,项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧,项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行,并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。六、案例分析题(本大题共3小题,每小题12分,共36分)36、资料:(1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时,发现2009年开开化工厂明细账有贷方余额320万元,经查证有关凭证,发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款,至今未付。(2)注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时,根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证,见下表:金额单位:元供货单位应付账款年末余额本年度供货总额A公司4265066500B公司02980000C公司8900096000D公司29800031360004:..要求:(1)针对资料(1),分析可能存在的问题,确定是否需要进一步审查,如何审查?(2)针对资料(2),请帮助该注册会计师选择两位供货人函证,并说明理由。(1)“应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有:①甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款;②甲公司故意拖欠货款,占用开开化工厂的资金;③可能是一方或双方记账差错;④利用应付账款隐瞒收入或利润。要查明事实真相,应该进一步进行审查,方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂进行调查。针对不同的情况,注册会计师应作出相应的处理。(2)该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款,目的主要在于查实有无未入账的负债。本年度该公司从B和D两家公司采购了大量商品,存在漏记业务的可能性更大。。A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表,现摘录了两份审计资料如下:资料一:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元项目2009年2008年5:..C产品D产品C产品D产品产成品2000180025000存货跌价准备00主营业务收入185008000200000主营业务成本170005600168000销售费用-运输12001150费利息支出30025减:利息资本化25025净利息支出500资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况,部分内容摘录如下:(1)在2008年度实现销售收入增长10%的基础上,W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20%,W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的销售增长率是12%。(2)W公司财务部门工作压力较大,会计人员流动频繁,会计人员的平均服务期少于2年。(3)由于市场竞争激烈,W公司于2009年4月将主要产品(C产品)的销售额下调了8%至10%。另外,W公司在2009年8月推出了D产品(C产品的改良型号),市场表现良好,计划在2010年全面生产D产品,并停止C产品的生产,预计在2010年将库存C产品至少降价10%以上才能销售出去。(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输,运输由W公司承担,由于受能源价格上涨影响,2009年的运输单价比上年平均上升了15%,但运输商同意将运费结算周期适当延长。(5)2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平,但由于技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升,%。(6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外,W公司没有其他借款。上述长期借6:..款专门用于扩建现有的一条生产线,以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元,2008年12月开工,2009年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)要求:针对资料二(1)至(6)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。如果认为存在,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次,简述理由。如果认为属于认定层次,请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下列表格内。构成重大错报风险事不构成重大错报财务报表层次账户和认定层次项风险(简述理由)(列明影响的帐户和涉及的认定)(1)(2)(3)(4)(5)(6)不构成重大错构成重大错报风险财务报表层次事项报风险账户和认定层次(简述理由)7:..营业收入一发生(1)应收账款—存在关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存(2)在财务报表层次的重大错报风险(3)存货一计价资产减值损失—完整性销售费用一完整性应付账款一完整性(4)营业收入一发生应收账款—存在不构成重大错(5)报风险固定资产一计价和分摊(6)财务费用一完整性8:..,撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:(1)初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化,拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工作。(3)如对计划的重要性水平做出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。(5)因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户(6)因审计工作时间安排紧张,拟不函证应收账款,直接实施替代审计程序。(7)2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外,预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据,拟就询问结果获取管理层书面声明。要求:针对上述事项(1)至(7),逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外,简要说明理由。填入以下表格之中。计划无不当之事项计划有不当之处:请说明理由处:9:..(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)事项计划无不当计划有不当之处:理由不当:(1)对管理层、治理层诚信判断不能依赖于以往的判断。(2)无不当不当:重大错报风险是客观存在的,控制测试并不能降(3)低评估的重大错报风险;通过修改计划实施的实质性程序,只能降低的是检查风险。10:..对内部控制的了解程序是必须的,控制测试程序具有选择性。不当:(5)应当选择在财务报表期间所有发生过业务的银行函证,包括零账户和已注销的账户。不当:正常情况下,对应收账款实施函证是必要程序。(6)注册会计师不能由于时间、成本等原因,减少必要的审计程序。不当:管理层声明书是证明力较弱的证据,询问(7)不足以测试控制运行的有效性,必须结合其他审计程序。11:..审计学试题年7月高等教育自学考试(本大题共2小题,每小题2分,共4分)31、独立性:是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立性是一种内心状态,要求注册会计师在提出结论时不受到有损于职业判断因素的影响,能够诚实公正行事,并保持客观和职业怀疑态度。形式上的独立性要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况,即使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后,很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。32、重要性:是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决断。四、简答题(本大题共2小题,每小题5分,共10分)33、什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?答:控制测试指的是为了确定控制运行有效性而实施的审计程序。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。12:..控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。⑵控制是否得到一贯执行。⑶控制由谁执行。⑷控制以何种方式运行。34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。答:函证,是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的,主要有:(1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。(2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全,则可以相应减少函证世;反之,则应相应扩大函证范围。(3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异,或欠款纠纷较多,则函证范围应相应扩大一些。(4)函证方式的选择。若采用积极的函证方式,则可以相应减少函证量;若采用消极的函证方式,则要相应增加函证量。五、论述题(本大题共l小题,共10分)13:..的因素。答:注册会计师编制的审计工作底稿,应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解:(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围;(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;(3)就重大事项得出的结论。在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,CPA应当考虑下列因素:⑴实施审计程序的性质。进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内控运行的有效性,通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。通常来说,不同审计程序会使得CPA获取不同性质的审计证据,由此CPA可能会编制不同格式、内容和范围的审计工作底稿,比如CPA编制的有关函证程序的审计工作底稿(包括询证函及回函,有关不符事项的分析等)和存货监盘程序的审计工作底稿(包括盘点表、CPA对存货的测试记录等)在内容、格式及范围方面是不同的。⑵已识别的重大错报风险。识别和评估的重大错报风险水平的不同可能导致CPA执行的程序和获取的审计证据不尽相同。比如,如果CPA识别出应收账款余额存在较高重大错报风险,而其他应收款的重大错报风险为低,则CPA可能对应收账款执行较多的审计程序并获取较多的审计证据,因而对应收账款的记录会比针对其他应收款的记录的内容多且范围广。⑶在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围。审计程序的选择和执行及审计结果的评价通常需要不同程度的职业判断,比如运用非统计抽样的方法选取样本以进行应收账款函证程序时,CPA可能基于应收账款账龄、业务性质及是否为关联方等因素,考虑哪些应收账款存在较高的重大错报风险,并运用职业14:..因素及范围可能使作出不同的内容和范围的记录。⑷已获取审计证据的重要程度。CPA通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据,有些审计证据相关性和可靠性较高,有些质量则较差,因此CPA可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录,因此审计证据的重要程度也会影响审计工作底稿的格式、要素和范围。⑸已识别的例外事项的性质和范围。有时CPA在执行审计程序时会发现例外事项,由此可能导致审计工作底稿在格式、内容和范围方面的不同。例如某个函证的回函表明存在不符事项,但是CPA如果在实施恰当的追查后发现该例外事项并未构成错报,则CPA可能只在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响。反之,如果该例外事项构成错报,则CPA可能需要执行额外的审计程序并获取更多的审计证据,由此编制的审计工作底稿在内容及范围方面可能很大不同。⑹当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论的基础的必要性。在某些情况下,特别在涉及复杂的事项时,CPA仅将已执行的审计工作或获取的审计证据记录下来,并不容易使其他有经验的CPA通过合理的分析,得出审计结论或结论的基础。此时CPA应当考虑是否需要进一步阐述并记录得出结论的基础(即得出结论的过程)及该事项的结论。⑺使用的审计方法和工具。使用的审计方法和工具可能影响审计工作底稿的格式、要素和范围,例如,如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时,通常可以针对总体进行测试,而人工方式重新计算时,则可能会针对样本进行测试,因此形成的审计工作底稿会在格式、内容和范围方面有所不同考虑以上因素有助于CPA确定审计工作底稿的格式、要素和范围是否恰当。CPA在考虑以上因素时需注意,根据不同情况确定审计工作底稿的格式、要素和范围均是为达到本准则第四条所述的编制审计工作底稿15:..的目的,特别是提供证据的目的。例如,细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的审计程序有所不同,但两份审计工作底稿都应当充分、适当地反映CPA执行的审计程序。六、案例分析题(本大题共3小题,每小题12分,共36分)36、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计。该公司2009年度的供产销形势与上年相当且未发生大的并购重组等行为。该公司提供的2009年度的财务报表附注的部分内容如下:(1)坏账核算的会计政策:坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。应收账款和坏账准备项目附注:。应收账款账龄分析(金额单位为:人民币万元)账龄年初数年末数1年以内8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合计1216016553(2)营业收入和营业成本项目附注:营业收入和营业成本2009年度发生额分别是61020万元和52819万元。营业收入(万元)营业成本(万元)2008年发生额2009年发生额2008年发生额2009年发生额X产品40000410003800033800Y产品20000200201900019019合计60000610205700052819要求:假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误,作为注册会计师,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要时运用分析程序,分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。16:..一、=‰,(2分)与会计政策规定的5‰的坏账准备计提比例不符(2分)。二、应收账款账龄分析中,“2~3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅为2582万元,而“3年以上”的年末数却为2874万元(1分),1~2年年初数为1186万元,2~3年为1365万元是不可能的(1分)。通常,在公司2009年度未发生并购、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。事项(2)中可能存在一处不合理之处。%(2分),大大高于2008年的5%(2分),既然2009年的供产销形式与上年相当,通常应维持大致相当的销售毛利率水平。(2分)37、注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时,发现以下情况:12月31日银行存款日记账账面余额是67875元,开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元,经查发现以下几笔未达账项:(1)12月30日,委托银行收款7250元,银行已入该企业账户,收款通知尚未送达企业。(2)12月29日,该企业开出转账支票一张,金额1200元,企业已减少存款,银行尚未入账。(3)12月30日,银行已代付企业电费1125元,银行已经入账,企业尚未收到付款通知。(4)12月30日,企业收到外单位的转账支票一张,金额9000元,企业已收款入账,银行尚未记账。要求:(1)编制银行存款余额调节表。17:..(2)假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误,试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少?属于什么性质的错误?l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是多少?银行存款余额调节表2009年l2月31日金额单位:元项目金额项目金额企业银行存款账面余额开户银行对账单余额加:加:减:减:调节后的存款余额调节后的存款余额解:银行存款余额调节表2009年l2月31日金额单位:元项目金额项目金额企业银行存款账面余额67875开户银行对账单余额64500加:银行已收,企业未收7250加:企业已收,银行未收9000减:银行已付,企业未付1125减:企业已付,银行未付1200调节后的存款余额74000调节后的存款余额72300发现的错误数额是1700元,属于虚增企业的银行存款的错误,l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是66175元。(1)银行存款余额调节表(共9分)2009年12月31日金额单位:元18:..项目金额项目金额企业银行存款账面余额67875开户银行对账单余额64500加:银行已收、企业未收的款7250加:企业已收、银行未收的9000项款项减:银行已付、企业未付的款1125减:企业已付、银行未付的1200项款项减:企业记账差错数1700调节后的存款余额72300调节后的存款余额72300(2)假设银行对账单所列银行存款余额正确无误,则记账差错为1700元(1分)。属于企业多记收入或少记支出(1分)。12月31日企业银行存款日记账账面正确余额为67875-1700=66175元(1分)。38、XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销售。XYZ公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。XYZ公司产品主要销售给国内各大经销商。A和B注册会计师负责审计XYZ公司2009年度财务报表。资料一:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制,部分内容摘录如下:(1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单,并在将产品交运输商发运后,将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单19:..及相关客户基础资料,在系统中生成并打印销***,系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入,并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。(2)每月末,系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入,并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理,但会计部门人员无权阅读该报告。资料二:A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程,并从2009年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试,未发现异常。(2)B注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第(2)项控制的运行情况,他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况,因此,从2009年9月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下,销售部经理在系统中生成了截止2009年12月31日的专门报告,B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。要求:(1)针对资料一(1)至(2)项,逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。将答案直接填入表一。(2)针对资料一(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。请将答案直接填入表二。20:..(3)针对资料二(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由。请将答案直接填入表三。表一内部控制事项交易/账户认定对照表内部控制事项(资料一)交易/账户认定(1)营业收入、应收账款(1分)存在、发生(1分)(2)营业收入、应收账款(1分)完整性、发生(1分)表二内部控制缺陷与改进意见表内部控制没有缺陷,只写“没有缺陷理由改进建议事项(资料一)缺陷“;有缺陷,须具体描述(1)没有缺陷(1分)(2)会计部门人员没有生成如果会计部门人员不拥有生成和建议给会计部门和阅读专门报告的权限(2阅读报告的权限,则无法及时识别可人员授权,给予其生分)能存在的差异并及时进行账务处理(1成和阅读专门报告的分)权限(1分)表三内部控制是否有效运行表21:..内部控制事项(资料有效,只写“有效“;无效,须写具体理由二)(1)有效(1分)(2)生成和阅读报告属于是有效的检测性控制,但是XYZ公司的相关人员没有有效执行,控制没有得到一贯执行,使得该项内部控制形同虚设(2分)表一内部控制事项交易/账户认定对照表内部控制事项(资料一)交易/账户认定(1)(2)表二内部控制缺陷与改进意见表内部控制事项(资料一)没有缺陷,只写“没有缺陷”;有缺陷,须具体描述缺陷理由改进建议(1)(2)22:..表三内部控制是否有效运行表内部控制事项(资料二)有效,只写“有效”;无效,须写具体理由(1)(2)解:表一内部控制事项交易/账户认定对照表内部控制事项(资料一)交易/账户认定(1)营业收入、应收账款存在、发生(2)营业收入、应收账款完整性,发生表二内部控制缺陷与改进意见表内部控制事项(资料一)没有缺陷,只写“没有缺陷”;有缺陷,须具体描述缺陷理由改进建议(1)没有缺陷(2)有缺陷,会计部门人员没有生成和阅读专业报告的权限如果会计部门人员不拥有生成和阅读报告的权限,则无法及时识别可能存在的差异并及时进行账务处理建议给会计部门人员授权,给予其生成和阅读专业报告的权限表三内部控制是否有效运行表内部控制事项(资料二)有效,只写“有效”;无效,须写具体理由(1)有效(2)无效;生成和阅读报告属于有效的检查性控制,但W公司相关人员没有有效进行,控制没有得到一贯执行。使得该项内部控制形同虚设,即使最后没有发现问题,但是也表明内部控制没有得到有效的执行。23:..审计学试题全国2011年4月高等教育自学考试三、名词解释题(本大题共2小题,每小题2分,共4分)31、或有收费:收费与否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目标为条件。32、审阅业务:是注册会计师在实施审阅程序的基础上