文档介绍：第七章财务报告
第一节财务报告概述
一、财务报告及其目标
财务报告是指企业对外提供的反应企业在某一特定日期的财务状况(资产负债表)和某一会计期间的经营成果(利润表)、现金流量(现金流量表)等会计信息的文件。财务报告财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
二、财务报告的组成
报告组成
概念
资产负债表
表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表。
利润表
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
现金流量表
金流量表是财务报表的三个基本报告之一,也叫账务状况变动表,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内,一家机构的现金(包含现金等价物) 的增减变动情形。
所有者权益变动表
有者权益变动表是反映公司本期(年度或中期)内至截至期末所有者权益变动情况的报表。其中,所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。
附注
会计报表附注是会计报表的重要组成部分,是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。
第二节资产负债表
一、资产负债表概述
资产负债表是指企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反应资产、负债和所有者权益三方面的内容。理论依据是资产=负债+所有者权益
二、资产负债表的结构
资产负债表
编制单位年月日会企01表
资产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益
期末余额
年初余额
流动资产:
流动负债:
货币资金
短期借款
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票据
应付票据
应收账款
应付账款
预付款项
预收款项
应收利息
应付职工薪酬
应收股利
应交税费
其他应收款
应付利息
存货
应付股利
一年内到期的非流动资产
其他应付款
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
流动资产合计
其他流动负债
非流动资产:
流动负债合计
可供出售金融资产
非流动负债:
持有至到期投资
长期借款
长期应收款
应付债券
长期股权投资
长期应付款
投资性房地产
专项应付款
固定资产
预计负债
在建工程
递延所得税负债
工程物资
其他非流动负债
固定资产清理
非流动负债合计
生产性生物资产
负债合计
油气资产
所有者权益(或股东权益):
无形资产
实收资本(或股本)
开发支出
资本公积
商誉
减:库存股
长期待摊费用
盈余公积
递延所得税资产
未分配利润
其他非流动资产
所有者权益(或股东权益)合计
非流动资产合计
资产总计
负债和所有者权益(或股东权益)总计
三、资产负债表编制
项目
编制方法
编制举例
货币资金
根据“库存现金”、“银行存款”及“其他货币资金”期末余额之和看填列。
例:某企业2010年12月31日“库存现金”账户余额为借方:20000元;“银行存款”账户余额为借方:30000元;“其他货币资金”总账余额为借方40000元,明细科目明细分别为:“其他货币资金——银行汇票存款”为20000元,“其他货币资金——外埠存款”为20000元,则列示到资产负债表“货币资金”项目的金额为:20000+3000+40000=900
交易性金融资产
以交易性金融资产借方余额直接填列
略
应收票据
以“应收票据”借方余额-为其所计提的坏账准备后的净额填列
例:某企业2010年12余额31日应收票据的账面余额为100万元,已提坏账准备10万元,应付票据的账面余额为60万元,其他应收款的账面余额为30万元。该企业2010年12月31日资产负债表中应收账款的项目金额为()
100-10=90万元。
应收账款
应根据“应收账款”的明细科目借方余额与“预收账款“明细科目借方余额加和填列减去为其所计提的坏账准备后的金额填列
例:某企业“应收账款”科目借方月末余额为40000元,其中:“应收账款——甲公司“余额为借方35000元;“应收账款——乙公司”余额为借方5000元,为其所计提的坏账准备为1000元;“预收账款”月末贷方余额为15000元,其中“预收账款——A工厂”余额为贷方25000元,“预收账款——B工厂”的余额为借方10000元,该企业月底“应收账款”填列金额为:40000+10000-1000=49000元。
预付账款
应根据“应付账款”与“预付账款”明细科目的借方余额之和减去为其所计提的坏账准备后的净额填列。
例:某企业“应付账款”科目月末贷方余额为50000元,其中“应付账款—甲公司”期末贷方余额为45000元,“应付账款—乙公司”期末贷方余额为20000元,“应付账款—丙公司”明细科目借方余额为1