文档介绍：高新技术企业所得税优惠政策及后续管理
一、可享受的税收优惠
(一)税率优惠
根据新法第二十八条及实施细则第九十三条的规定,对国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
新旧政策的对比及衔接:
新法与旧法相比,新法保留了15%的优惠税率,但不再有地域限制,在全国范围都适用。同时不再实行两免优惠。
新旧政策的衔接:
根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)和《关于〈中华人民共和国企业所得税法〉公布后企业适用税收法律问题的通知》(财税[2007]115号)的规定,具体的衔接政策是:
。新法实施后,对于2007年3月16日(含3月16日)前,在国家高新技术产业开发区内经认定的新创办高新技术企业,可继续按《国务院关于实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020年)若干配套政策的通知〉》(国发〔2006〕6号)的新办高新技术企业免税政策享受至期满为止。即自获利年度起两年内免征所得税。
。原在国家高新技术产业开发区内经认定的高新技术企业,可将按15%的税率征收企业所得税的优惠政策,从2008年1月1日起废止。
(二)研发费实行加计扣除
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从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动,所发生的符合规定的费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
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对企业发生的符合规定要求的研究开发费用,如未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定实行100%扣除的基础上,再按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
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(1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
(2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
(4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
(5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
(6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
(7)勘探开发技术的现场试验费。
(8)研发成果的论证、评审、验收费用。
具体文件:《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)。