文档介绍：税收制度与税制结构
一、税收制度的构成要素
二、税收的分类
三、税制结构
天马行空官方博客:http://t./tmxk_docin ;QQ:1318241189;QQ群:175569632
一、税收制度的构成要素
(一)纳税主体(六)纳税期限
(二)征税对象(七)纳税地点
(三)税率(八)减税与免税
(四)纳税环节(九)违章处理
(五)起征点和免征额
一、税制要素
(一)纳税义务人——纳税主体。享有法定权利,负有纳税义务,直接缴纳税款的单位和个人。
1. 自然人——自然人个人、自然人企业
2. 法人
3. 纳税人与负税人
(二)征税对象
定义:称征税客体,指税收制度中所规定的征税的目的物或对象。税种区别的标志。
分类: 1. 流转额。商品流转额;非商品流转额 。利润;利得 。房屋;车辆;船舶;遗产 。 。交易;投资;使用
税目—征税对象中具体征税的类别或项目。
计税依据——计算应纳税款的标准或依据。
(三)税率
定义:指应纳税款和计税依据的比率。是税收制度的核心,体现税负的轻重。税率=应纳税款/计税依据
种类: 1. 比例税率: 不分征税对象大小, 均按同一比例征收的税率。(1)单一比例税率:增值税普通税率 17% (2)差别比例税率:营业税根据行业不同设不同的税率:建筑业:3%, 服务业:5%
个人所得税税率表(二)
级数应纳税所得额税率
1 5000元以下 5%
2 5000至 10000元 10%
3 10000至 30000元 20%
4 30000至 50000元 30%
5 50000元以上 35%
2. 累进税率
(2) 超额累进税率——把征税对象划分为若干等级部分,每个等级部分制定不同的税率。对全部征税对象分别按不同级次的税率计算税款,然后把各级次的税款相加。例:张先生的30000元所得应纳税款为: 5000元5% = 250元(10000- 5000) 10% = 500元(30000- 10000)20% = 4000
4750
若所得为30001元, 只有新增的1元按30% 计税.
2. 累进税率
(3) 超率累进税率——以征税对象数额的相对率为累进依据,按递增的方式计税的税率。
例:土地增值税增值额未超过扣除项目金额50%部分 30% 增值额超过扣除项目金额50%—100%部分 40%
3. 定额税率
定义——按征税对象的计量单位直接规定的税额。
种类: (1)单一定额税率。例:消费税中汽油 (2)差别定额税率。例如:资源税中的原油大庆油田 24元/吨大港油田 12元/吨