文档介绍：第三章金融资产
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本章提要
本章介绍各类金融资产的确认及其计量。金融资产分为四类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。
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本章提要
本章的主要内容包括:
(一)金融资产的初始确认和计量。
(二)金融资产的后续计量。
(三)金融资产的减值和转移的处理。
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第一节金融资产的定义和分类
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;
(2)持有至到期投资;
(3)贷款和应收款项;
(4)可供出售金融资产。
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第二节以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,可以进一步划分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不再重分类为其他类型的金融资产;其他类型的金融资产也不能再重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
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第二节以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
(一)交易性金融资产
,主要是为了近期内出售或回购。
,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理,对于组合中的金融资产,应采用公允价值计量,并将其公允价值变动计入当期损益。
,比如国债期货、远期合同、股指期货等,其公允价值变动大于零时,应将其相关变动金额确认为交易性金融资产,同时计入当期损益。
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第二节以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
(二)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
。
,该金融资产组合或该金融资产或金融负债组合,以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
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第二节以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理▲
企业对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理,着重于该金融资产与金融市场的紧密结合性,反映该金融资产相关市场变量变化对其价值的影响,进而对企业财务状况和经营成果产生影响。
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第二节以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
(一)企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,应按公允价值计量,所支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应单独确认为应收项目,相关交易费用应该直接计入当期损益。
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第二节以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
(二)企业取得的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在持有期间取得的利息或现金股利,应确认为投资收益。其账务处理为:按持有期间被投资单位宣告发放的现金股利,或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息,借记“应收股利”或“应收利息”,贷记“投资收益”。
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