文档介绍：企业所得税资产损失税前扣除一览表
资产损失类别
资产损失小类
损失原因
税前扣除条件
附报资料
备注
货
币
资
产
损
失
现金损失
现金短缺
1、附报资料是否完整
2、外部证据是否具有法律效力;内部证据是否符合企业内部有关规章,是否合理
3、损失是否已作会计帐务处理
4、损失金额是否准确
1、现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录);
2、现金保管人对于短款的说明及相关核准文件;
3、对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明;
4、涉及刑事犯罪的,应提供司法机关的涉案材料。
5、资产损失的会计处理凭证。
存款损失
吸存机构依法破产、清算,或者被政府责令关停
同上
1、企业存款的原始凭据;
2、法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件;
3、政府责令停业、关闭文件等外部证据;
4、清算后剩余资产分配的文件。
5、资产损失的会计处理凭证。
坏账损失
债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照
同上
1、应收、预付帐款发生的的原始凭据,包括购销合同(协议)
2、法院的破产公告和破产清算的清偿文件;
3、法院的败诉判决书、裁决书,或者胜诉但被法院裁定终(中)止执行的法律文书;
4、工商部门的注销、吊销证明;
5、政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件;
6、清算后剩余资产分配文件。
7、资产损失的会计处理凭证。
债务人失踪、死亡
同上
1、应收、预付帐款发生的的原始凭据,包括购销合同(协议)
2、公安等有关部门的死亡、失踪证明;
3、资产或遗产分配的文件
4、资产损失的会计处理凭证。
逾期三年以上的应收款项
同上
1、应收、预付帐款发生的原始凭据,包括购销合同(协议)
2、催收磋商记录
3、债务人已资不抵债、连续三年亏损的,应报送债务人近三年财务报表
4、债务人连续停止经营三年以上的,应提供县及县以上工商行政管理部门查询证明
4、三年内没有业务往来的证明或法人声明,及近三年企业应收、预付账款明细账
5、资产损失的会计处理凭证。
债务重组
同上
应收、预付帐款发生的的原始凭据,包括购销合同(协议)
2、债务重组协议或法院批准的破产重整计划;
3、资产损失的会计处理凭证。
因自然灾害、战争等不可抗力因素
同上
1、应收、预付帐款发生的的原始凭据,包括购销合同(协议)
2、气象、地震等政府职能部门出具的受灾证明
3、资产损失的会计处理凭证。
担保损失:被担保人不能按期偿还债务
1、是否为与本企业应税收入有关的担保,如投资、融资、材料采购、产品销售等
2、同上
担保合同
被担保方不能按期偿还债务的证明
向被担保方清查和追索证明
承担担保损失实际支付证明
非
货
币
资
产
存货损失或工程物资损失
盘亏
1、是否已减除责任人赔偿
2、同上
1、存货盘点表;
2、存货保管人对于盘亏的情况说明;
3、盘亏存货的价值确定依据(包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据);
4、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。
不能抵扣的增值税进项税可以并入损失金额
损
失
5、涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证