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文档介绍：税收征管制度
本章要点
税收征管概述
税收征管理论
我国税收征管
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第1节税收征管概述
一、税收征管概念
(一)概念及理解
税收征收管理是指税务部门代表国家行使执法权,指导纳税人依法履行纳税义务,并对税收活动进行计划、组织、协调、控制与监督的过程。税收征管制度则是把税收征管活动法制化和制度化。理解税收征管概念要点为:
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(1)税收征管的主体是国家
国家被称为广义征税人。
各级税务部门称为狭义征税人或征税人
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(2)税收征管的对象是税收活动
税收征管不是管人,而是管理与税收有关的活动。
凡是与税收活动相关的单位与个人可以成为税收征管所要涉及的对象,但税收征管管理的不是单位或人。
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(3)税收征管的依据是税收法律
税收征管的主要任务是实现依法赋予的税收执法权,因此法律是税收征的基本依据。
税收征管依据的法律主要有:《税收基本法》、《税收征管法》和《税收单行法》。
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(4)税收征管活动存在信息不对称
征税人不知道纳税人信息、纳税人不知道征税人信息。
征税活动中信息的不对称对征纳博弈产生重要影响,征纳双方都存在使用信息优势获取信息租金的可能
双方合谋损害国家利益,造成税收流失。
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(5)税收征管活动是一个不对等的博弈活动
税收征管活动涉及三方当事人:政府、税务部门和纳税人。
政府与税务部门之间为委托代表关系
税务部门与纳税人之间为征纳关系
政府与纳税人之间为委托代表关系。
三方的权利与义务是不对等的。
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(二)税收征管目的
税收征管是税收管理的核心,在整个税收管理工作中具有非常重要的意义:
(1)取得税收收入。
(2)贯彻国家政策。
(3)实现调控功能。
(4)监督经济运行。
(5)增加公民纳税意识。
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(三)税收征管基本内容
(1)税务登记。
主要包括开业登记、变更登记、注销登记。
(2)账簿及凭证管理。
(3)纳税申报。
按申报时间,可以将纳税申报分为正常申报与延期申报;按申报方式可以分为窗口申报、邮寄申报、电子申报和其他申报。
(4)税款征收。
主要包括自主申报、代扣代缴、委托征收、核定征收和强制征收五种方法。
(5)税务检查。
检查的形式有静态检查、与动态检查。
(6)复议与诉讼。
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(四)税收服务
各个国家税收服务的具体内容存在较大差异,但总体来说包括以下部分:
(1)税收宣传。
(2)税收咨询服务。
(3)纳税申报服务。
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