文档介绍：中天运会计师事务所有限公司 JONTEN CPAS

被审计单位:A公司编制:XXX 日期:20XX年X月XX日
时期/时点:20XX年度/20XX年XX月XX日复核:YYY 日期:20XX年X月XX日
项目名称:应付账款索引号:4204

应付账款实质性程序

一、需从实质性程序获取的保证程度
项目财务报表认定
存在完整性权利和义务计价和分摊列报
A B C D E

注:根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有)的结果填写。
二、实质性程序
审计目标可供选择的实质性程序是否选择执行人索引号
D : 4204-2
(1)复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符;
(2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确;
(3)分析出现借方余额的项目,查明原因,必要时,作重分类调整;
(4)结合预付账款等往来项目的明细余额,调查有无同时挂账的项目、异常余额或与购货无关的其他款项(如关联方账户或员工账户),如有,应做出记录,必要时作调整;
BD ,如供应商发票、验收报告或入库单等,查找有无未及时入账的应付账款,确定应付账款金额的准确性。
AE ,注意其是否可能无需支付;对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确,依据是否充分;关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还,检查偿还记录及单据,并披露。
BA ,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等),询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款。
B ,并询问是否存在其他未处理的供应商发票,确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。
ACD (包括零账户)函证其余额和交易条款,对未回函的再次发函或实施替代的检查程序(检查原始凭单,如合同、发票、验收单,核实应付账款的真实性)。 4204-3
B ,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿付。 4204-3
AB ,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理。
BA ,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查是否有大额料到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间。
AB (如大额的购货折扣或退回,会计处理异常的交易,未经授权的交易,或缺乏支持性凭证的交易等),检查相关原始凭证和会计记录,以分析交易的真实性、合理性。
D ,在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。
ABCD ,检查不同债务重组方式下的会计处理是否正确。
,执行关联方及交易审计程序。