文档介绍：西北大学
硕士学位论文
会计计量属性在各项会计要素计量中的应用研究
姓名:徐捷
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:张晓明
20100401
摘要会计计量是会计活动的重要组成方面。对于会计计量属性的研究很早就开始了,但是主要集中在历史成本计量属性上。随着世界经济的快速发展,市场条件、会计人员的素质都发生很大的变化,单一采用历史成本计量属性的计量方法已经渐渐不能满足会计信息使用者的要求。而决策有用观取代受托责任观成为会计的目标使得对于会计要素的计量需要更有针对性,更加全面。目前,针对会计计量属性的研究大多是针对某一会计要素或者针对某一会计计量属性。欠缺对于会计计量属性的全面、综合的研究。而对于现值、可变现净值、重置成本计量属性的研究很少人涉及。本文首先从理论基础出发,剖析各项会计计量属性的特征,例如会计计量属性的可靠性程度、相关性程度、可操作性、信息的取得成本和加工成本高低、对于市场环境条件的要求等。并在此基础上对五种会计计量属性的相互关系展开分析,了解相互之间的相同点与不同点,加以区分和认识,使五种会计计量属性的研究更加的全面和系统。其次,在对各项会计要素特征的归纳和研究中,笔者从是否存在活跃市场、是否存在风险、是否需要主观的判断和估计、是否能够及时的反映波动和变化、是否可以获得历史信息等角度展开分析,以反映各项会计要素对于会计计量属性选择的具体要求。之后,笔者对于影响会计计量属性选择的内外因素进行了归纳和概括。发现内部影响因素主要是资本保全的需要、如实披露的需要、会计目标的定位、会计计量对象的特点、信息成本和效益的制约。而外部因素主要是会计计量的外部经济环境、会计计量技术手段的发展水平和会计人员的整体职业素质。最后,笔者将篇幅主要集中在会计计量属性在各项会计要素计量的具体应用上,将研究对象分为资产类会计要素、负债类会计要素、利润表要素类会计要素,对准则中已经规定了的各种要素会计计量属性选择进行了评价,对符合现实的选择方案进行了论证和肯定,而对于一些与现实相脱节、可操作性差的会计计量属性选择方案提出了自己的观点和改进的方案。关键词:会计计量属性,会计要素特征,计量属性选择
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《企业会计准则》,在新会计准则中,有关于会计计量属性的选择方面发生了一定的变化。为了顺应国际推广公允价值计量属性应用的潮流,我国新企业会计准则要求对有关的会计事项适度运用公允价值计量属性计量,这在一定程度上填补了历史成本计量属性计量无法客观反映的领域。在新准则中引入公允价值计量属性反映了我国会计计量基础多元化的趋势。但是由于公允价值计量属性对于我国的会计行业还是一个比较新的概念,所以在公允价值的取得和确认上都存在着或多或少,或大或小的问题。而作为与公允价值计量属性相对应的历史成本计量属性,在本次颁布的企业会计准则中还是扮演着重要的角色。面对公允价值的引入,很多学者开始探讨历史成本计量属性的弊端,由此产生了历史成本计量属性该废还是该立的争论。另一方面,同样作为我国会计计量属性组成部分的现值计量属性,重置成本计量属性、可变现净值计量属性的研究则相对匮乏,我国会计实务中对其应用很少。年,美国爆发次贷危机,这次危机来势汹涌,之后演变成了全球范围的金融风暴。这场金融风暴激发了学者、银行家、金融业人士广泛讨论。其中一些人将危机的原因归结为公允价值计量属性的应用,认为公允价值计量属性是造成次贷危机的元凶之一,是公允价值计量属性夸大次贷产品的损失、放大金融危机的深度和广度,从而引起了全球范围的恐慌。呼吁政府将采用公允价值计量属性的计量方式改回采用历史成本计量属性计量,以稳定人心。