文档介绍：中国石油化工股份有限公司 萨班斯法案关于内部控制重点内容 美国本土上市公司执行情况 2006年7月25日
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主要内容:
1. 内部控制- 国内外资本市场监管要求和股份公司管理要求
2. 美国本土公司首年执行萨班斯法案404条款
3. 萨班斯法案404条款及相关条例对管理层自我评价的要求
4. 管理层自我评价具体问题讨论
5. 中石化存在的潜在财务报告内部控制缺陷
6. 毕马威对中石化自我评价所能提供的帮助及建议
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内部控制- 国内外资本市场监管要求
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内部控制- 股份公司管理要求
除了为满足国内外资本市场监管要求外,股份公司建立内控制度是为了提高公司管理水平,具体表现为:
1. 建立现代企业制度,完善法人治理结构,实现经营机制的转换,加强企业管理,提高企业经营业绩,改善企业财务状况
2. 积极参与竞争、努力降低风险,以提高经营管理效率和效果
3. 建立统一规范的内部控制制度,使股份公司各项规章制度成为系统性、可操作性和包容性很强的内部管理制度,更为有效地体现股份公司管理理念
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美国本土公司首年执行萨班斯法案–带来的主要好处
1. 董事会、审计委员会和管理层对内部控制有更多参与
2. 建立起监控和评价控制机制
3. 针对年结制定的结构和流程
4. 实施反诈骗控制
5. 对通过信息技术控制风险有警觉性
6. 有更好的流程/ 控制文件用于培训和管理教育
7. 完善的风险和控制定义
8. 管理层和负责操作的人员更好地理解他们在控制方面的责任
9. 更好的审计追踪
,如分工、授权流程、会计账目调节
资料来源:内部审计师协会— 2005 年 7 月调查— State of pliance Summit, Washington DC (监管合规高峰会的州—华盛顿市)
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首年执行萨班斯法案–出现负面意见的主要原因
1. 所得税问题(e tax matters)
2. 收入确认(Revenue recognition)
3. 财务人员配置/专业知识(Financial staffing/expertise)
4. 租赁会计处理方法(Lease accounting)
5. 公认会计原则应用(Application of GAAP)
6. 财务年度结算流程(Financial Close process)
7. 监控(Monitoring controls)
8. 职责分工(Segregation of Duties)
9. 衍生工具(Derivatives)
(Subsidiaries/Remote locations)
1. 毕马威第 404 条机构调查— 2005 年 5 月
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3. 萨班斯法案404条款及相关条例对管理层自我评价的要求
管理层的责任
管理层自我评价流程
管理层自我评价应满足的基本要求
管理层报告要求
PCAOB有关内控的详细指引文件
SEC及PCAOB就执行萨班斯404条款的最新动态
注:PCAOB 是指美国上市公司会计监督委员会
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管理层的责任
承担公司财务报告内部控制有效性的责任;
采用适当的控制标准(比如COSO标准),评价公司财务报告内部控制的有效性(是否存在实际性漏洞);
以充分的证据(包括文档文件,)为评价结果提供有力支持;
针对公司最近财年财务报告内部控制的有效性提交书面评价。
注:COSO 是指美国反虚假财务报告委员会出版的《内部控制整体框架》
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管理层自我评价流程
404
条款:管理层对与财务报告相关的内部控制的报告
内部控制设计的有效性
内部控制运行的有效性
控制点的设计和运行情况
?
评估什么
补充
修改
补充
修改
实质性漏
洞
控制点的载体是什么?
报告
评估:
-
自我评估
-
独立评估
评估:
-
自我评估
-
独立评估
404
条款:管理层对与财务报告相关的内部控制的报告
内部控制设计的有效性
内部控制运行的有效性
内部控制设计的有效性
内部控制执行的有效性
控制点的设计和执行情况
内控手册
?
评估什么
?
评估什么
补充
修改
补充
修改
补充
修改
补充
实质性漏
洞
控制点的载体是什么?
控制点的载体是什么?
报告
报告
评估:
-
自我评估
-
独立评估
评估:
-
自我评估
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独立评估
评估:
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自我评估
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独立评估
评估:
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自我评估
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独立评估
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管理层自我评价应满足的基本要求
PCAOB规