文档介绍：关于加强货币资金内部控制的探讨
关于加强货币资金内部控制的探讨
货币资金是企业在生产经营活动中处于货币状态的资产,包括库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票与银行本票存款、信用卡及信用证存款,以及企业存出投资款。
货币资金是企业流动资产中流动性最强的资产,是贯穿经济活动的全过程,是企业经营活动的"血液",是企业生产经营活动得以顺利进行的必要保证,是体现国有资产安全与否的重要标志,它在生产经营过程中得以实现增值和创造效益。如果企业货币资金过少,则日常生产运营所需资金便会紧张,及时偿债能力就会下降,也就会产生更大的财务风险。然而货币资金存量过大,又可能产生资金闲置,从而增大不必要的资金成本,甚至出现货币资金安全方面的问题。由此可见,这就需要加强对货币资金的管理力度,也就是说需要全面提升货币资金内部控制体系建设。货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠,防止贪污舞弊行为,降低资金风险,保证资产的安全及会计资料正确,满足生产和经营的需要。
一、目前我国国有企业对货币资金内部控制存在诸多不到位的现象
1、我国国有企业对现金收支业务管理存在的漏洞:
①管理货币资金的人员或会计人员更改凭证金额,套取现金。出纳、会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证审核管理上的漏洞,乘机更改发票、收据上的金额,贪污相应款项,或通过添加经济业务内容和金额,将现金据为己有。
②企业在管理现金过程中存在无证无账现象,出现帐务登记和票据管理方面的漏洞,使得出纳人员有机可乘。无证无账现象是指出纳人员或收款人员利用自己经手现金收入业务的便利机会,在收入现金时既不给付款方开据收据或发票,也不登记有关现金帐务,而是直接将现金占为己有;开具大小头票据,是指出票时套写或利用其他的方法,使所开具发票联与记账联不一致,贪污差额部分。
③出纳人员私自销毁原始票据、更改会计凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据,乘机销毁,从而将票款私吞;或用盗取的发票,向客户开票重复收款或报销,隐匿现金。
④出纳人员利用现代高科技技术,盗用会计人员的信息,变更会计信息系统的内容,从而套取一定的现金。
2、企业银行对银行账户监督不严,控制不力的情况下,出纳人员利用管理漏洞,盗取现金或套用银行账户,转支企业货币资金。
①出纳人员利用职务之便私自提现。会计人员或出纳人员私自签发现金支票,用于提现或购商品、物资,不留存根,不记账,将所提现金、所购商品、物资据为己有。
②企业对银行存款月末余额管理不严时,出纳人员利用自己与银行业务往来的便利,涂改银行对账单,使其与银行存款日记账上的金额相符,以掩盖银行存款余额与实际帐务余额不符的事实。
③在未经领导同意的前提下私自背书转让,出借现金支票或其他银行票据。会计人员、出纳人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位,或将支票借给他人用于结算,将企业的银行账户转借他人使用,允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务,从中谋取私利。
④出纳在办理实际业务时,截留公款,多头开户,套取利息。会计人员利用个别银行间相互拉客户的时机,私自利用企业印章在其他银行开设存款账户,对企业收回的款项存入个人私设的户头,等期末再存入单位账号,将款项私存期间的利息据为己有。
二、我国企业货币资金内部控制存在问题的原因分析
。
尤其是国有企业,对货币资金的管理不够重视,还没有足以引起高度警觉,麻痹思想严重,所以,当前多数企业没有一个健全有效的内部控制框架,无控制措施,控制环境薄弱,没有建立符合现代企业制度的组织机构。
。
货币资金的控制要点是现金、银行存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看,我国企业的领导大部分对此认为不重要,在选择出纳或会计人员上,不注重从业道德的要求,忽视了货币资金对道德低下的会计人员的诱惑,致使货币资金被盗案件屡屡发生;大多数单位没有注重岗位分工,导致了现金、银行存款漏洞的发生。
。
国有企业在现今、银行存款管理方面,从印鉴的保管到货币资金的直接收支,都是由出纳或会计人员一人担任且保管,这样,无形中给与了方便,没有形成有第二人或更多的人去监督和控制。平时对货币资金管理没有加强抽查和核对,月末同样为采取有效措施进行监督,给那些存在不良动机的人员一次又一次的可趁之机。
三、加强货币资金内部控制管理首先要增强企业对现金流在生产经营过程中作用的认识。
企业在生产经营活动过程中,除了人员管理外,货币资金是十分重要的因素,它贯穿于每一个角落,肩负着连接生产、销售、采购等每一环节,无时不在、无处不有,时刻表现现金流的动向。因此,现金流在生产经营中具有举足轻重的作用;