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市场拥有率的提高是预算的起点。增长期或成长期的企业重要考虑怎样提高市场拥有率,此时应以销售预算为起点,围绕怎样尽量扩大销售量进行预算。企业更关注的是市场份额成长。,企业的成长空间,或者成长节奏会放慢,成长增幅会下降。这时,销售预算以成本、费用、控制为关键和起点。在市场销售额不可以再深入提高的前提下,怎样控制成本费用,令企业效益最大化,是这一阶段考虑的中心。,市场竞争越来越剧烈,产品慢慢进入淘汰阶段,这时要以现金流量预算为起点,重要考虑怎样能把现金尽量回收。像榨取瘦狗同样,把它宰了,还要做狗肉火锅。(二)根据产品线的丰富程度确定预算起点产品线丰富的企业,针对不一样产品,采用不一样预算方略。企业预算平台可以在企业内部设定不一样的预算单位,预算单位可以是企业的利润中心、投资中心、成本中心,也可以是人为划分,例如有些单位没有一种利润中心,不过可以人为地设定一种。【案例】〔移动企业的预算管理〕中国某移动企业把集团作为投资中心,把各子企业作为投资中心,集团各职能部门仅作为成本费用中心,下属分企业或子企业的下属营销部,虽然不是独立核算单位,但也被人为作为利润中心。移动企业在考量集团企业和子企业的预算起点时,采用的指标也稍有不一样,例如在考量集团企业的预算起点时,以净资产收益率为起点。秘诀二:建立完善的预算管理组织(一)预算组织构造的层次做好预算管理,一定要有组织保证。预算管理的组织保证一般提成如下三个层面:?预算管理委员会是常设机构,由企业最高决策层构成,一般由董事长担当;?预算管理委员会平常管理机构,是中间层,负责预算管理的编审工作;?作业层,就是各责任中心分别指定1~2人,详细负责预算的编制、分析、监控。【案例】财务负责预算合适吗某些单位的老板,强调自己只抓大的方面,战略性的问题,把预算交给财务部,由财务总监负责,例如民营企业在选择财务总监时,往往是人比较可靠,诸多都是老板的亲戚,不过专业未必好。假如企业让这样的人负责预算编制,这种做法存在的问题是,诸多单位财务总监权力不大,位置不高,预算的编制在各部门得不到足够重视和强有力的执行,预算的效果很差。(二)预算管理组织机构建立完善的预算管理组织机构,如下表3-1所示:机构或部门重要组员重要职责预算管理委员会(常设机构)董事长或CEO、总经理、副总经理、CFO、,,汇报预算执行财务部门财务经理、主管或预算人员在预算委员会和财务总监领导下,编制预算,测定目的,初审、汇总平衡预算表,控制、考核、分析各部门预算执行状况,提出修改提议,协调处理问题其他职能部门职能部门负责人和预算人员编制、上报本部门预算,控制、考核和分析本部门预算执行状况作业单位车间、班组负责人及有关人员提供预算编制基础数据,编制预算草案,控制、考核和分析本单位预算执行状况表3-1预算管理组织机构第四讲企业编制全面预算的十大秘诀(中)秘诀三:?长处:从上面往下推,上层的战略意图比较轻易实现。?缺陷:下属单位牢骚诸多,积极性没有得到发挥,权力在上级的手里。?合用范围:合用业务单一、比较稳定的单位,例如,事业单位、外部环境变化不大的工厂,以及垄断性企业。图4-,各单位根据企业整体目的,自行申报完毕任务数,最终汇总,确定与整体的目的与否到达一致的意见。?长处:体现分权,下属单位积极性被调动起来。?缺陷:下属单位轻易打埋伏,不利于调动所有潜能,也许效用没有发挥到极致。?合用范围:合用资本控股型的企业。【自检4-1】请您回答自下而上预算编制的特点及其使用范围是什么??长处:按统一、明确的原则分解目的,体现公平、公正原则,把前面两种方式的长处结合起来,把缺陷尽量减少,意见轻易趋同。?缺陷:工作量大,时间长,效率低。?合用范围:适合那些企业预算时间不长的单位,或下属单位个性化、差异化非常大的企业。秘诀四:确定全面预算编制措施根据企业不一样规模、生命周期和市场环境,选择固定预算、弹性预算、滚动预算、概率预算、零基预算等不一样的预算编制措施。全面预算编制措施的特点和使用如下表2-2所示:预算措施特点使用项目举例固定预算以固定业务量编制销售、研发、业务部门预算弹性预算按照也许发生的业务量编制预算生产成本预算零基预算以零为基数编制预算,不考虑过去费用进入新领域滚动预算一直以12个月作为预算期多种预算概率预算针对不确定性项目,估计发生的概率,测算新产品、新业务表4-?内涵固定预算法又称静态预算法,指根据预算期内正常也许实现某一业务的活动水平而编制的预算。?基本特性①不考虑预算期内业务活动水平也许发生的变动,而只按预算期内计划预定的某一共同活动水平为基础确定对应的数据;将实际成果与按预算期内计划预定的某一共同的活动水平所确定的预算数进行比较分析,并据以进行业绩评价、考核。?使用范围合用于财务经济活动比较稳定的企业和非盈利性组织。?内涵弹性预算是在固定预算措施的基础上发展起来的一种预算措施。它是根据计划期或预算期的多种不一样业务量水平,分别编制其对应的预算,以反应不一样业务水平下也许发生的费用和收入水平。?弹性预算的编制措施①列表法:是在确定的业务量范围内,划分为若干个不一样水平,然后分别计算各项预算成本,汇总列入一种预算表格。②公式法:是运用公式“总成本=固定成本+单位变动成本×业务量”表达预算数。?合用范围弹性预算合用于编制收入、成本和利润预算。,就是从零出发去考虑所有预算,制定当期预算计划。?内涵滚动预算法是在定期预算的基础上发展起来的一种预算措施,它是指一种伴随时间推移和预算执行,其预算时间不停延伸,预算内容不停补充,整个预算处在滚动状态的预算。?合用范围对市场不理解的新产品,不太熟悉的领域,或者是外部市场环境变化比较快的企业,应采用滚动预算。,即将每一事项也许发生的概率结合应用到弹性预算的变化中。秘诀五:确定全面预算编制流程(一)预算的重要内容预算的重要内容包括业务预算,资本预算,筹资预算,财务预算等。(二)预算编制流程?首先,编制业务预算;?另一方面,编制资本预算、筹资预算;?接着,编制财务预算,财务预算重要有:资产负债表、利润表、损益表。秘诀六:合理安排全面预算编制时间企业预算的编制需要一定的时间,没有三四个月的时间,预算编制不也许全面、科学地编制出来。企业预算管理需要规范的预算管理组织机构保证其质量,预算有不一样的编制措施,需要根据企业的详细状况和不一样的发展战略确定,不可一概而论。在编制预算时,要考虑编制时间,其详细的时间次序如下:?一般从第7~9个月开始,一般都要对企业战略进行细分,分解到年度,制定出企业年度的战略行动计划。?在第10~12个月左右,各部门根据企业年度的战略计划和目的,制定本部门的业务计划。①每年的10~12月份,企业和部门协调,制定企业和部门的预算;②每年的1~4月份,每个部门制定绩效考核指标和绩效考核体系;③每年的4~6月份,进行六个月度的调整和六个月度绩效考核;④每年1月份进行年终考核。