文档介绍：关于会计信息失真问题的研究
【摘要】随着我国财务会计制度的改革,财务会计工作正沿着规范化、法制化的轨道发展,取得了举世的成绩,但是不容否认,会计信息失真现象仍日益严重。虽然近年来,我国理论界对会计信息失真的解决办法从各个层面作了分析研究,并提出了多种应对措施,但就总体而言,会计信息失真的状况尚未从根本上得到遏制。本文正是基于这种思考,结合我国的现状,提出了一些对策建议。
【关键词】会计信息失真治理
会计信息是现代会计理论中的一个基本范畴,是指会计主体按照国家统一的会计制度规定所提供的一种标准语言文字信息,是人们通过会计实践获得的反映价值运动状况的经济信息。会计信息应是核算单位价值运动的一种客观表达,是各种错综复杂的经济事项的如实反映。
一、会计信息失真的涵义
会计作为一个信息系统,它所反映的对象是会计主体的经济活动,其所反映的内容是客观的。同时,会计作为一个人工系统,在对客观经济活动进行反映时,难免会有一些主观色彩。因此,会计信息的真实性是客观内容与主观形式的统一。
会计信息失真分为两大类:一类是规则性失真,另一类是人为性失真。规则性失真是指由于会计规则本身不够科学、合理而造成的失真。人为性失真又可分为两种情况:一是行为性失真,即会计规则执行人由于客观上的原因,在会计规则的执行上存在偏差。二是违规性失真,即会计规则执行人故意违背会计规则,人为捏造会计事实、篡改会计数据、编造假账、假表等,从而使会计信息丧失真实性。
二、会计信息失真的现状
1、会计信息失真的程度
当前企业做假账的现象比较普遍,且形式花样不断翻新。该建的账不建,账目混乱,会计科目的设置、会计凭证和账簿的使用、会计报表的编制随心所欲、无规无矩,理应严格执行的会计制度被视同废纸。近年来,我国的会计信息失真问题已经到了严重的地步。
2、会计信息失真的表现
会计信息失真是会计信息质量问题最集中、最突出的表现。由于会计信息的产生主要经过数据的收集、加工整理和输出三个主要环节,会计信息失真表现在几个方面:一是会计确认缺乏甚至编造事实依据;二是会计计量、记录歪曲经济事项;三是会计报告披露不完整,甚至出具虚假报告。具体表现形式分为原始凭证失真、会计账簿失真、会计报表失真等三种。
(1)原始凭证失真。原始凭证是会计信息处理的起点和基础,会计作为一个信息系统,它的真实性很大程度上取决于原始凭证的真实性。原始凭证不合规包括缺经手人、验收人、用途,更严重的是不少原始凭证失实,当事人以白条入账或制造假发票、凭证,使非法的支出以合法的形式出现。这种来源上的不真实性影响较大,它涉及至生成会计信息的全过程,使会计信息质量先天不足。
(2)会计账簿过程失真。这是指会计人员在对会计信息来源资料(大多是原始凭证)进行记录、计算、分析、分解、综合等会计处理过程中,违背国家法规、财会制度的规定,所引起的会计信息失真。包括一些单位会计基础工作薄弱、会计核算不规范、账务混乱,如乱设、滥用会计科目,造成账证、账账、账表、账实严重不符;一些单位内部管理十分薄弱,财务收支严重失控,“小金库”数不胜数,账外账屡见不鲜,国家资金在体外循环中大量流失,而掌握实权的领导人则毫无顾忌地滥用职权、以权谋私;也有的企业会计核算缺乏系统性,随意采用不同的会计技术、方法