文档介绍：《公司战略与风险管理》知识点:企业内部控制理论演变与发展
为了方便备战2013注册会计师考试的学员,中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点,希望对广大考生有帮助。
阶段
成果
内部牵制阶段
——起步阶段:内部控制作为一个专用名词和完整概念,直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受,但其核心主要关注于会计领域。
内部控制制度阶段
——进化阶段:20世纪50年代至70年代,内部控制的发展进入内部控制制度阶段。在这一阶段,内部控制开始区分为内部会计控制和内部管理控制两方面,主要通过形成和推行一整套内部控制制度(方法和程序)来实施控制。
内部控制结构阶段
——提高阶段:20世纪80年代至90年代初,内部控制的发展进入内部控制结构阶段。这一阶段开始把控制环境作为一项重要内容与会计制度、控制程序一起纳入内部控制结构之中,并且不再区分内部会计控制和内部管理控制。
内部控制整合框架阶段
——演进阶段:1992年9月,COSO发布了一份报告《内部控制:整合框架》(IC),提出了内部控制的三项目标和五大要素,标志着内部控制进入了一个新的发展阶段。
内部控制的三项目标包括:取得经营的效率和有效性;确保财务报告的可靠性;遵循适用的法律法规。
内部控制的五大要素包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
全面风险管理阶段
——提升阶段:2004年,Treadway下属发起组织委员会通过全面检讨修订1992年的COSO报告,发布了新的《企业风险管理——整合框架》(ERM)。
该框架有3个维度,第一维是企业的目标;第二维是全面风险管理要素;第三维是企业的各个层级。
第一维企业的目标有4个,即战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。
第二维风险管理要素有8个,即内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督。
第三个维度是企业的层级,包括主体层次、各分部、各业务单元及下属各子公司。
ERM三个维度的关系是,风险管理的8个要素都是为企业的4个目标服务的;企业各个层级都要坚持同样的4个目标;每个层次都必须从以上8个方面进行风险管理。
与COSO内部控制整合框架相比,ERM整合框架具有下列6个方面的主要特点:
(1)内部控制涵盖在企业风险管理活