文档介绍：第三章消费税
◆本章近三年题型、题量分析
2006年
2007年
2008年
单选题
7题7分
5题5分
6题6分
多选题
4题8分
3题6分
4题8分
计算题
——
——
(二)2分
综合题
(二)6分
(一)4分
(二)2分
(一)3分
(二)6分
合计
21分
17分
25分
◆本章内容共十一节
重点内容:
第五节计税依据(重点掌握)
第六节自产自用应税消费品应纳税额的计算(重点掌握)
第七节委托加工应税消费品、应纳消费税计算(重点掌握)
第八节进口应税消费品应纳税额计算(掌握)
◆本章新增内容:
(1)第一节:概述增加“2008年对消费税法规的修订”(P166)
(2)第三节:征税范围有些具体项目变化,如:调味料酒不征收消费税(P169)、对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车征收消费税(P170)。
(3)第四节税率卷烟、啤酒、小汽车税率有调整,非标准条包装卷烟计税依据确定;石脑油税额减征30%规定取消(P176)。
(4)第五节:啤酒关联企业销售啤酒计税价格(P178);外购已税燃料油生产应税消费品扣税规定(P179)。
(5)第七节委托加工应税消费品复合计税的组价公式变化(P184)
(6)第十节申报与缴纳:纳税地点、期限有变化,增加办理消费税税款抵扣手续的规定(P191)
第一节消费税概述(了解)
第一部分重点内容精讲
一、特点——“五性”
二、消费税与增值税异同比较(了解)
第二部分:近三年部分考题回顾
【例题1·多选题】(2006年)开征消费税的目的决定了消费税税款最终由消费者负担,为此,消费税的纳税环节确定在最终消费环节较为合适。但现行消费税却将纳税环节确定在生产环节,其主要原因有( )。
,降低征管费用
【答案】ABDE
【解析】主要原因如下:一是可以减少纳税人的数量、降低征管费用、加强源泉控制和防止税款流失;二是可以保证税款及时上交;三是增加税负隐蔽性。
【例题2·单选题】(2007年)依据消费税的有关规定,下列行为中应缴纳消费税的是( )。
【答案】A
【解析】服装不属于消费税应税商品,化妆品、白酒在生产环节征收消费税,零售环节不征收。
第三部分:经典****题
【例题·多选题】下列环节既征消费税又征增值税的有( )。
【答案】CD
【解析】选项A,卷烟只在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税,批发环节不属于消费税征收环节;选项B,金银首饰在零售环节缴纳消费税,生产环节不缴纳消费税;选项E,只有进口小汽车才缴纳消费税,进口的其他类型的汽车不缴纳消费税。
第二节纳税义务人(了解)
第一部分:重点内容精讲
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人,为消费税的纳税义务人。
第二部分:近三年部分考题回顾
【例题·多选题】(2006年)根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。
【答案】BD
【解析】数码相机不是消费税的征税范围;消费税为一次性征收,烟酒经销商店销售外购的已税烟酒,不再缴纳消费税;翻新轮胎停止征收消费税。
第三部分:经典****题
【例题·多选题】下列单位中不属于消费税纳税人的有( )。
(金银首饰除外)的单位
【答案】DE
【解析】在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人,为消费税的纳税义务人。选项D受托加工方属于消费税的代扣代缴义务人,不是纳税义务人;选项E批发环节不是消费税的纳税环节,所以批发应税消费品的单位也不是消费税的纳税人。
第三节征税范围(熟悉)
第一部分:重点内容精讲
(化妆品,鞭炮、烟火,成品油,汽车轮胎,小汽车,高尔夫球及球具,高档手表,木制一次性筷子,实木地板