文档介绍：RD的重要性及其信息披露方式的改进2014年
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一、研究背景
技术进步在经济增长以及随之而来的国家和个人福利改善中所发挥的作用业已成为理论界和实务界不争的事实。就西方的经验而言,企业在研究和开发(research development简称RD)方面的大量投入是推动当今西方国家技术进步与经济增长的主要动力。技术进步所导致的企业生产函数中知识资本比重的不断增加反过来使得RD在企业业绩中的重要性己越来越引起人们的普遍关注。受此影响,70年代以来,国外有关RD的研究在经济学及其相关领域(如组织行为学)中得到了空前的发展[I]。大量的经验研究(如BenZion, 1978;Aboody lev, 1998; Barth Clinch,1998)表明,RD的信息披露具有很强的价值相关性。但与此同时, Zarop;D强度的不断增加有很大关系,由此导致财务信息有用性的不断恶化,而罪魁祸首之一就是现行会计准则和财务报告制度对无形资产信息披露的要求不能充分反映企业无形资产的真实状况。
我国资本市场的建立与发展已十年有余,有关资本市场的经验研究成果层出不穷,实证之风方兴未艾,有关我国上市公司RD的经验研究尚无人问津。我国上市公司RD信息披露的现状究竟怎样?RD的信息披露对我国上市公司会计信息的有用性(usefulness)有什么影响?目前上市公司对RD的信息披露存在哪些不足?如何改进我国上市公司RD的信息披露?本文试图为这些问题找到些许证据和解释。
二、我国上市公司RD的信息披露
(一)样本选择及其数据
研究中我们选择了199年1月1日之前在上海证券交易所上市的A股公司作为研究对象。由于在1995年以前,我国上市公司对外公布的财务报表附注比较简略,也很不规范,而本研究需要从报表附注中获取RD的信息,所以,我们将研究的考察区间定在1995-1999年度队本文所需要的会计数据及股价数据源自各上市公司在证监会指定信息披露的报刊上公布的年度报告摘要及每日行情数据、分红送股数量和除权除息日期。
(二)我国上市公司RD信息披露的现状
在查阅1995一1999年上市公司年报摘要时,我们发现几乎没有一家上市公司在其报表附注中披露有关研究与开发的具体信息,查阅部99年上市公司的年报正本,我们也没有发现一家公司披露每年RD支出的具体金额。由此可以得出初步的结论:RD支出目前还没有成为企业信息披露的范围。究其原因,可能与我国当前还没有关于RD信息披露的强制性要求有关。根据我国现行制度的规定,自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,记入无形资产科目;开发过程中发生的费用,记入当期费用。而对于无形资产开发过程中所发生的各种照山支出,由于其资金渠道的多样性,而致使企业很难从分散在其他许多费用科目中的相关支出中去对这些费用加以适当分离和单独归集。
论文对绝大多数的朋友们来说是必不可少的,为了让朋友们都能顺利的编写出所需的论文,小编专门编辑了试论知识经济时代的会计模式,希望可以助朋友们一臂之力!
知识经济时代正大步向我们走来。作为继农业革命、工业革命之后的第三次经济革命,知识革命将给人类带来全面和深远的影响,大到国家、政府,小到企业、个人都将受其影响,经济活动、传统观念、管理方法等各方面都面临着改进与创新的现实问题,会计也不例外。知识经济时代的会计模式将是一个全新的体系。
一、会计枝式的分类与知识经济会计伎式的提出
会计模式是会计实践本质特征的基本映现。由于人们所依据的会计实践的特征不同,因而有着多种不同的会计模式分类的方法。如美国著名会计学家GG米勒将各国会计按会计发展划分为四大集群,再按企业环境划分十大会计模式;美国会计学会(AAA)按势力范围将各国会计分为五大模式;英国会计学家Ciddot;诺贝斯按照各国现有会计惯例,采用分级分类方法,提出了一种分类系统;我国中央财经大学会计系课题组将会计模式按经济体制分为六大类型等。
其实,会计是一个在一定的社会经济环境下,依据一定的技术手段向有关各方提供决策有用信息的信息系统,具有社会性和技术性两重特征,是社会性和技术性的统一。就目前情况看,对会计模式的分类一般都是从会计的社会性特征方面进行的,研究的目的是关于会计的国际化和国家化问题,很少有人从会计的技术性特征出发,亦即从会计的技术环境和会计技术方法重大变革的角度对会计模式进行分类。
我们认为:(1)会计模式的分类应从会计的社会性和技术性双重特征进行,使之适应于不同经济社会的社会环境,促进社会的经济发展。(2)作为