应收账款.ppt

文档介绍：某公司2007年9月30日银行存款日记账余额为1056700元,转来的银行对账单余额为1184400元。经逐项核对,发现以下企业记账错误及未达账项:
(1)公司9月21日,会计人员到银行提取现金5600元,该业务编制的会计分录无误,但会计人员登记银行存款日记账时,将提款金额错记为6500元。
(2)公司本月收回前期对外提供劳务的劳务款56000元,但收款时会计分录错记为:
借:银行存款 5600
贷:应收账款 5600
会计人员根据记账凭证登记账簿时,账簿记录随之出现错误;
(3) 公司开出23400元转账支票付款,并登记银行存款减少,但款项尚未通过银行划转。
(4) 公司委托银行代收货款58500元,银行已收妥并登记企业存款增加,但企业尚未取得收款通知。
(5) 银行代公司支付电费5500元,并登记企业存款减少,但企业尚未收到付款通知。
要求:(1)分别指出公司更正错账应采用的正确方法;
(2)计算公司2007年9月30日银行存款日记账的正确余额;
(3)编制公司的银行存款余额调节表。
(1)第一笔错账,应采用划线更正法更正;第二笔错账,应采用补充登记法更正。(2)更正错账后银行存款日记账正确余额=1056700+(6500—5600)+(56000—5600)=1108000(元)
银行存款余额调节表
单位:元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
1108000
银行对账单余额
1184400
加:银行已收、企业未收款
58500
加:企业已收、银行未收款
0
减:银行已付、企业未付款减
5500
减:企业已付、银行未付款
23400
调节后的存款余额
1161000
调节后的存款余额
1161000
【例题·单选题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短款,经批准后应计入( )。
A. 财务费用 B. 管理费用 C. 销售费用 D. 营业外支出
【答案】B
【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入
“管理费用”;无法查明原因的现金溢余,经批准后计入“营
业外收入”。
【例题】甲工业企业销售产品每件230元,若客户购买达到100件及以上的,可得到20元/件的商业折扣。某客户2009年12月10日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月16日收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣为( )元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
A. 714        B. 0
C. 210        D. 420
[答案] D
[解析] 应给予客户的现金折扣=(230-20)×100×2%=420(元)
【例题】甲企业销售A产品每件500元,若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2009年11月5日购买该企业产品200件,款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于11月23日收到该笔款项时,实际收到的金额为( )元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
A. 117000      B. 117900
C. 104400      D. 900
[答案]C
[解析]应给予客户的现金折扣为=500×200×(1-10%)×1%=900(元);
应收账款总额=500×200×(1-10%)×(1+17%)=105300(元)
实际收到的款项=105300-900=104400(元)
主要账务处理:
例:ABC公司订购某种货物,货款5000元,按合同约定需预付价款的20%。
借:预付账款 1000
贷:银行存款 1000
前例ABC公司所订货物收到,发票账单同时到达,用银行存款补付余款。
借:原材料 5000
应交税费-应交增值税(进项税额) 850
贷:预付账款 5850
借:预付账款 4850
贷:银行存款 4850
如果由于种种原因,实际只购到500元的货。
借:原材料 500
应交税费-应交增值税(进项税额) 85
贷:预付账款 585
借:银行存款 415
贷:预付账款 415