文档介绍：某股份有限公司会计核算办法
第一章总则 2
第二章会计信息质量要求 2
第三章流动资产 3
第四章 非流动资产 8
第一节金融资产 8
第二节长期股权投资 10
第三节固定资产和无形资产 13
第四节商誉 16
第五节其他非流动资产 17
第五章资产减值 18
第六章 流动负债 20
第七章非流动负债 23
第八章股东权益 24
第九章收入和费用 24
第十章利得和损失 26
第十一章利润及利润分配 28
第十二章特殊事项的会计核算 29
第一节非货币性资产交换 29
第二节债务重组 29
第三节或有事项 30
第四节借款费用 31
第五节外币折算 32
第六节企业合并 33
第十三章会计科目的设置 34
第十四章财务报告 34
第一节财务报表列报 34
第二节会计调整 37
第三节资产负债表日后事项 37
第四节关联方披露 38
第五节分部报告 39
第六节合并报表 40
第十五章附则 41
第一章总则
第一条为了加强中成进出口股份有限公司(以下简称公司)的会计核算工作,保证会计信息质量,维护投资者和债权人的合法权益,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》等有关法律、法规,制定本核算办法。
第二条公司设置独立的会计机构、配备会计人员,办理公司的会计工作事项,提供有关会计信息,满足有关方面对公司资产、财务状况报告的要求。
第三条公司发生的经济业务按照《会计基础工作规范》的规定,填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报告。
第四条本办法适用于公司本部及所属的分公司和驻外机构。
公司控制的各级子公司应当根据本办法的原则和要求,制定相应的会计核算办法,做到公司合并范围内会计政策的统一,经各自的股东会或董事会批准后(根据公司章程规定的管理权限)实施,并报公司财务部备案。
公司参与投资的合营企业、联营企业可以根据本办法的原则和要求,制定相应的会计核算办法,报公司财务部备案。
第二章会计信息质量要求
第五条公司会计期间分为年度和中期。会计年度从每年的1月1
日至12月31日。会计中期包括月份、季度和半年度。
第六条公司采取借贷记账法记账。
第七条公司以人民币为记账本位币。公司所属境内单位发生的外币交易,一律折算为人民币记账;所属境外单位可以采取当地货币作为记账本位币,但向公司报送的财务报告,应当折算为美元和人民币。
第八条公司以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据,处理各种会计事项。会计记录必须清晰,做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。
第九条公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
第十条公司采用历史成本、重置成本、可变现净值、未来现金流量现值、公允价值等多种计量属性对不同会计事项进行计量。
第十条会计事项的处理应当及时进行,不得提前或延后;会计核算方法应当前后期保持一致,不得随意变更;会计核算应当保持应有的谨慎性,如实反映交易和事项的经济实质。
第十一条公司应当全面、真实、完整地提供会计信息,满足财务报告使用者的要求。
第三章流动资产
第十二条公司的流动资产是指满足以下条件之一的资产:
(一)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;
(二)主要为交易目的而持有;
(三)预计在资产负债表日起一年内(含一年,下同)变现;
(四)自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
具体包括货币资金、交易性金融资产、应收款项、存货、待摊费用、其他流动资产等。
第十三条公司设置现金和银行存款日记账,根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。并分别人民币和外币设置日记账进行明细核算。
第十四条现金日记账每日终了计算当日的结余额,与库存额进行核对,做到账款相符;银行存款日记账每月与银行对账单核对,按月编制银行存款余额调节表,及时清理未达账项。
第十五条公司按照外埠存款的开户银行、银行汇票或本票、信用证的收款单位,分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。
第十六条交易性金融资产包括为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。
第十七条交易性金融资产按照公允价值进行初始及后续计量,发生的交易费用和公允价值变动形成的利得或损失直接计入当期损益,支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目。
持有交易性金融资产期间所取得的债券利息或股利,确认为投资收益
。