文档介绍：1
第3章应收款项
一、本章教学目的与要求
了解应收票据、长期应收款涵义,熟练掌握带息应收票据、商业折扣和现金折扣的财务处理;重点掌握坏帐损失备抵法的核算及应收债权出售和融资的帐务处理。
二、本章重点与难点
带息应收票据的计算;应收票据的贴现;坏帐损失的核算;应收债权出售和融资的核算。
三、关键概念
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应收款项的特点与管理
应收票据
应收账款
其他应收款及预付账款
第3章应收款项
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应收款项的特点与管理
特点
1) 在企业销售过程中形成的债权;
2) 入账时间和入账价值;
3) 评价客户信用水平的客观依据;
4) 正确计提坏账准备。
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应收款项的管理
1)核定应收账款成本;
2)制定信用政策;
3)应收账款的明细分类处理;
4)编制销货日报表、收款日报表和应收账款月报表,格式:
表1 销售日报表
年月日
客户名称
货名
单位
数量
单价
金额
应收账款总额
销售折扣
备注
主管: 审核: 制表:
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表2 收款日报表
年月日
客户名称
货
名
发
货
期
发货单编号
贷方账户
收款内容摘要
销售收入
应收账款
现
金
支
票
付
款行
支票号码
到期日
折
扣
折
让
退
货
其
他
主管: 审核: 制表:
表3 应收账款明细账
客户编号:
客户名称: 电话: 地址:
年
凭证编号
摘要
借方
贷方
结余
月
日
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表4 应收账款月报表
年月
客户名称
上月结余
本月销货
本月收款
应收账款余额
备注
现销
赊销
合计
现金
票据
折让
退货
合计
合计
“应收账款”明细账的借方余额合计应与总分类账的借方余额相等。
月末,根据应收账款月报表,汇总所有购货客户的应收金额、折让、退货等情况,其格式如表4
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应收票据的概念和种类
应收票据:企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
应收票据
1)按承兑人分类
分商业承兑汇票和银行承兑汇票。
2)按是否计息分类
分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种:
我国目前主要使用不带息商业汇票。
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应收票据的确认与计价
两种确认方法:
①按票据的面值确认,适合期限较短的票据;
②按票据未来现金流量的现值确认,理论上更可行。
1)带息票据
销售商品收到时,
借:应收票据(票面价值)
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
抵付欠款收到时,借:应收票据
贷:应收账款
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【例1】亚通管材有限公司2009年2月发生下列有关业务:
①2月4日,向A公司销售产品一批,货款50 000元,增值税率为17%,销售商品时收到购货方签发并承兑汇票一张,面值58 500元,期限3个月。
②2月18日,B公司寄来一份期限为5个月的银行承兑汇票,面值46 800元,抵付前欠货款。
借:应收票据 58 500
贷:主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税(销项税额)8 500
借:应收票据 46 800
贷:应收帐款——B公司 46 800
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【例2】2月20日亚通管材有限公司向C公司购买材料一批,货款60 000元,增值税10 200元,公司将所持未到期的、帐面余额为50 000元的商业承兑汇票一张背书转让给C企业,用以抵付货款,另外,公司另行支付补价20 200元。
借:材料采购 60 000
应交税费——应交增值税(进项税额)10 200
贷:应收票据 50 000
银行存款 20 200
带息票据的到期值:
带息票据到期值=应收票据面值×(1+利率×期限)
利率一般以年利率表示,但可换成月利率或日利率。