文档介绍：该【做账实操-煤炭开采和洗选业的账务处理示例 】是由【1772186****】上传分享，文档一共【14】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【做账实操-煤炭开采和洗选业的账务处理示例 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。会计分录
会计实操文库
煤炭开采和洗选业属于资源型产业，其账务处理围绕煤炭资 源获取、开采生产、洗选加工以及产品销售等环节，需充分 考虑资源成本、安全生产投入、环保支出以及复杂的税收政 策，确保准确反映企业经营状况，为决策提供可靠依据。以 下是常见业务场景下的会计处理示例：
一、基本业务概述
假设某煤炭开采与洗选企业，拥有煤矿开采权，主要从事煤 炭开采、井下运输、地面洗选加工，最终产品为不同品质的 动力煤、焦煤等对外销售。企业采用权责发生制进行会计核 算，增值税一般纳税人，煤炭销售适用13%税率，购进开 采设备、支护材料、洗选药剂等按规定抵扣进项税额，需遵 循矿产资源法、安全生产法规、环保政策，接受自然资源、
〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张 数准确填写原始凭证数量。
不同业务类型账务处理示例：
采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用 发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付, 材料入库：
借：原材料10,000
应交税费 应交增值税（进项税额）1300
贷：银行存款11,300
销售产品，售价20,000元（含税，税率13% ）, 货物已发出，款项未收：
不含税销售额 =20,000 - （1 + 13%） ” 17, 元
增值税销项税额=17,% * 2, 元
借：应收账款20,000
贷：主营业务收入17,
应交税费 应交增值税（销项税额）2,
计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元,管 理人员工资4,000元：
借：生产成本8,000
管理费用4,000
贷:应付职工薪酬12,000
对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科 目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核 无误后签字盖章确认。
根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,
按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账, 做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务 发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细 登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反 映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑 墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账, 如划线更正法、红字更正法、补充登录法。
三、期末处理
.账项调整
期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调
整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。
常见调整事项：
计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,
预计使用年限5年，净残值2,500元,采用直线法，每月 折旧额=(50,000 2,500)^5^12 = 元:
借：制造费用（生产用
定资产）或管理费用（管
理用固定资产）
贷：
分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000 元：
每月分摊房租=12,000:12 = 17000元
借：管理费用1,000
贷：长期待摊费用L000
确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合 同约定年利率6% ,本月应计利息500元：
借：财务费用500
贷：应付利息500
.结账
完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进 行结转，将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、 费用类科目余额结转至〃本年利润〃借方,计算出当期净利 润（或净亏损X
示例：
结转主营业务收入50,000元：
借：主营业务收入50,000
贷：本年利润50,000
结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000 元、财务费用1,000元：
借：本年利润39,000
贷：主营业务成本30,000
管理费用8,000
财务费用1,000
结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反 映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配 未分配利润〃科 目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结, 划通栏单红线（本月合计1通栏双红线（本年累计），注明 期末余额，便于下期记账与查账。
四、财务报表编制
.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、 利润表、现金流量表等主要财务报表。
资产负债表：依据〃资产=负债+所有者权益〃平 衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益 类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货 币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计 填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准 备后的净额填列。
利润表：按照〃收入 成本 费用=利润〃逻辑，将 当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，
主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算 得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据 损益类科目结转前发生额填列。
现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映
企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法 有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记 账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净 利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影 响，确定最终现金流量净额。
.对编制好的财务报表进行审核，检查报表勾稽关系是否正 确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应 等于利润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中 现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末 期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资 者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据。
应急管理、生态环境与税务等多部门监管。
二、常见业务账务处理
(-)资源获取与前期准备
.取得煤矿采矿权，支付采矿权价款50,000,000元，相
关手续费1,000,000元：
借：无形资产-采矿权51,000,000
贷:银行存款51,000,000 采用直线法按可开采储量摊销采矿权，假设可开采储量 10,000,000吨,当月开采100,000吨,则当月摊销额= 51,000,000:10,000,000x100,000 = 5,100,000 元:
借：生产成本-煤炭开采(采矿权摊销)5,100,000
贷：累计摊销-采矿权5,100,000
.为开采做准备，建设矿井,工程总造价30,000,000元, 其中建筑安装工程25,000,000元，设备购置5,000,000 元，款项通过银行支付：
借：在建工程-矿井建设30,000,000
贷：银行存款30,000,000
工程竣工并验收合格投入使用:
借：
定资产-矿井30,000,000
贷：在建工程-矿井建设30,000,000
按直线法计提折旧，假设矿井预计使用年限20年，净残值 率 5%,每月折旧额=30,000,000x（1 - 5%）：20・12 ~ 118,750 元:
借：生产成本-煤炭开采（矿井折旧）118,750
贷：累计折旧-矿井118750
（二）煤炭开采生产
.当月领用开采设备配件、支护材料等8,000,000元：
借：生产成本-煤炭开采（材料消耗）8,000,000
贷：原材料-设备配件、支护材料等8,000,000
.计提当月井下工人工资12,000,000元，管理人员工资
3,000,000 元：
借：生产成本-煤炭开采（人工成本）12,000,000
管理费用-管理人员薪酬3,000,000
贷：应付职工薪酬I 15,000,000
.支付当月电费5,000,000元,其中4,000,000元用于 煤炭开采生产，1,000,000元用于管理部门：
借：生产成本-煤炭开采（电费）4,000,000
管理费用-电费1,000,000
贷：银行存款5,000,000
（三）煤炭洗选加工
.煤炭开采出来后进入洗选环节，领用洗选药剂2,000,000 元：
借：生产成本-煤炭洗选（药剂消耗）2,000,000
贷：原材料-洗选药剂2,000,000
.计提洗选车间工人工资5,000,000元：
借：生产成本-煤炭洗选（人工成本）5,000,000
贷：应付职工薪酬5,000,000
.洗选设备当月折旧1,000,000元：
借：生产成本-煤炭洗选（设备折旧）1,000,000
贷：累计折旧-洗选设备1,000,000
（四）煤炭销售
.销售动力煤100,000吨，单价800元/吨（含税,适用 13%税率）,款项已收到：
不含税收入 =100,000 X 800 ： （1 + 13%） a 70,796, 元
增值税销项税额= 70796,% = 9,203, 元
借：银行存款80,000,000
贷：主营业务收入-动力煤销售70,796,
应交税费-应交增值税（销项税额）9,203,
.结转已售动力煤成本，假设单位成本500元/吨，总成
本 50,000,000 元：
借：主营业务成本-动力煤50,000,000
贷：库存商品-动力煤50,000,000
（五）安全生产与环保支出
.按规定计提安全生产费用，当月计提3,000,000元：
借：生产成本-煤炭开采（安全生产费）3,000,000
贷：专项储备-安全生产费3,000,000
使用安全生产费用购置安全防护设备2,000,000元:
借：
定资产-安全防护设备
2,000,000
贷：专艮彳亍存款2,000,000