文档介绍：资产
考情分析
本章是《初级会计实务》中最重要的一章,考试在30-40分,跨章整合后考试预计在50分。
第一节货币资金
★★★【考点】库存现金、存货和固定资产的清查
清查
审批
盘亏(现金称短缺)
盘盈(现金称溢余)
现金的清查
审批前
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
审批后
借:其他应收款(责任人或保险公司赔偿)
管理费用(无法查明原因)
贷:待处理财产损溢
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款(应支付他人或单位)
营业外收入(无法查明原因)
存货的清查
审批前
借:待处理财产损溢
贷:原材料
库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额转出)(自然灾害不需转出)
借:原材料/库存商品
贷:待处理财产损溢
审批后
借:原材料(残料)
其他应收款(责任人或保险公司赔偿)
管理费用(管理不善、一般经营损失、自然损耗)
营业外支出(非常损失)
贷:待处理财产损溢
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
固定资产的清查
审批前
借:待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
借:固定资产(重置成本)
贷:以前年度损益调整
审批后
借:其他应收款(责任人或保险公司赔偿)
营业外支出(盘亏损失)
贷:待处理财产损溢
借:以前年度损益
调整
贷:盈余公积—法定盈余公积 10%
利润分配—未分配利润 90%
★【考点】银行存款
清查时间
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次
清查结果
如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节
★掌握银行存款余额调节表的编制
调节表的作用
只是为了核对账目
并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据
调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数
★★【考点】其他货币资金
内容
银行汇票存款
★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人,银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准
银行本票存款
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月
信用卡存款
★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户
信用证保证金存款
外埠存款
★企业将款项汇往外地时,应填写汇款委托书,委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户,该账户的存款不计利息,只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算
存出投资款
买股票、债券、基金等金融资产时的资金。(比较:存出保证金计入“其他应收款”,类似于押金)
第二节应收及预付款项
★★【考点】应收票据与应付票据
内容
商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
【区别】银行汇票:其他货币资金;支票(现金、转账):银行存款
付款期限
最长不得超过6个月
债权人A(收款方)
债务人B(付款方)
销售
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
采购
借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应付票据
到期收回
借:银行存款
贷:应收票据
到期付款
借:应付票据
贷:银行存款
抵付货款
借:应收票据
贷:应收账款
应付票据
转销
商业承兑汇票
借:应付票据
贷:应付账款
银行承兑汇票
借:应付票据
贷:短期借款
背书转让
借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应收票据
★支付银行承兑手续费
借:财务费用
贷:银行存款
贴现
借:银行存款(实际收到的金额)
财务费用(贴现利息)
贷:应收票据
★★★【考点】应收账款与应付账款
应收账款
债权人A(收款方)
应付账款
债务人B(付款方)
内容
销售价款、代垫运杂费、销项税
内容
买价、运杂费、进项税
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
借:原材料/库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款
商业折扣
直接扣除后确认收入,不影响应收账款和应付账款
现金折扣
“2/10,1/20,N/30”折扣前确认收入,收款方收款时(付款方付款时)记入“财务费用”,计算时注意金额是否考虑(包含)增值税
借:银行存款
财务费用
2%,1% × 收入(不考虑增值税)
2%,1% × 应收(考虑增值税)
贷:应收账款