文档介绍：会计手工账做账详细流程
每个财务人员都应该了解会计做帐流程,更应该了解相关的
财务软件,目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采用信
息化管理,你应该知道如何使用软件和如何设置,只要凭证
制作正确,其余一切由计算机完成:凭证-汇总-明细账-总
账-各种报表。
首先,了解财务流程是非常有必要的。
一、大致环节:
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小,业务量不多,可以不设置明细分类账,
直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发
生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直
接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五
天,十天,十五天,或是一个月编制一次科目汇总表。如果
业务相当大。也可以一天一编的。
二、具体内容:
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭
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证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字
后你在做),然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之
所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记
录记算不出错),每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细
账。
2、月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,若是新的
企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借
管理费用或是制造费用贷累计折旧,这个折旧额是根据固定
资产原值,净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金
及附加,实际是地税这一块。就是提取税金及附加,有城建
税,教育费附加等,有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录。第一个分
录:将损益类科目的总发生额转入本年利润,借主营业务收
入(投资收益,其他业务收入等)贷本年利润。
第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及
附加,其他业务成本等)。
转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷
方则说明盈利需交所得税.
计算方法,所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证.
借所得税
贷应交税金--应交所得税
借本年利润
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贷所得税
所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,
主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数,如果是正数就
要计算所得税,同时还要注意所得税核算方法,采用应付税
款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳
税影响法时,存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目
金额是不相等的。
4、最后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,
应收票据,短期投资等),负债(应付票据,应附账款等),
所有者权益(实收资料,资本公积,未分配利润,盈余公积)
科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数
额),编制资产负债表。根据总账或科目汇总表的损益类科
目(如管理费用,主营业务成本,投资收益,主营业务附加
等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。
关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所
,上面会有
具体的数字。
5、装订凭证,填写报表附注,进行财务分析。
6、注意问题:
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外,均在月末进行。
b、月末结现金,银行账,一定要账证相符,账实相符。每
月月初根据银行对账单调银行账余额调节表,注意分析未达
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款项。月初报税时注意时间,不要逾期报税。另外,当月开
出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额,包括:应
收,应付,其他应收。
三、报表问题:
企业会计报表包括四个报表,除了资产负债表和利润表之外
还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编
制,因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而
现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制,不同地区
不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要
求的。(管理,财务,营业,制造等费用月末没有余额,结
帐方法采用表结法下,损益科目月末可留余额;制造费用如
果有余额,是属于在产品的待分配费用,在负债表上视同存
货。)你要看你在利润表有的东西,只要你的账上有你就结
转利润,这样不容易错,利润表的本年利润要和资产表的相
吻合。
细节补充:
1、增值税,企业所得税在国税报(2002 年 1 月 1 日以后注
册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税