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本章主要内容：
本章考试要求：
工资性收入的个人所得税计算
一、概述
（一）概念
个人所得税，是对我国公民、居民来源于我国境内外的
一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税。
（二）特点
1．实行分类征收。
2．累进税率与比例税率并用。
3．费用扣除限额较宽。
4. 计算较简便。
5. 采取课源制和申报制两种征纳方法。
第一节 个人所得税基本知识
二、纳税基本要素
（一）纳税人
包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。
个人独资企业和合伙企业的投资者也是个人所得税的纳税义务人。
（1）判定标准：
。
，但在中国境内居住满1年的个人。
（2）纳税义务
负有无限纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得，向中国缴纳个人所得税。
（1）判定标准
。
。
（2）纳税义务
负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
凡是所支付应纳税所得的单位和个人都是个人所得税的扣缴义务人，负有代扣代缴义务。
（二）征税对象
《个人所得税法》总共例举了 11项应税所得，如下：
工资、薪金所得
个体工商户的生产、经营所得
对企事业单位的承包、承租经营所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
利息、股息、红利所得
财产租赁所得
财产转让所得
偶然所得
其他所得
（三）个人所得税的税率
、薪金所得
九级超额累进税率，税率从5%～45%
2. 个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人独资企业、合伙企业的生产经营所得和其他所得
五级超额累进税率，税率从5%～35%
适用20%的税率，并按应纳税额减征30%。
适用20%的税率，对于一次性收入畸高的，适用于加成。
，利息、股息、红利所得，财产租赁所
得，财产转让所得，偶然所得和其他所得
适用20%的税率
个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得
每月扣除1600元，作为本人及家属的生活费
附加费用扣除：
对于在中国境内无住所或者有住所但是在境外取得工资薪金所得的，月扣除1600元基础上，再减除3200元，即扣除4800元。
计算方法
应纳个人所得税=
[工资薪金收入-1600（4800）]*适用税率-速算扣除数
工资、薪金计算中的几个特殊问题：
取得全年一次性奖金问题
将当月的奖金除以12的商数确定适用税率和速算扣除数
实行年薪和绩效工资制的企业
个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按照上述方法执行
取得的一次性奖金以外的其他项目
雇员取得的如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律与当月的工资薪金合并纳税
在外企工作的中方人员工资薪金计税问题
由雇用单位和派遣单位分别支付的，只由雇用单位一方在支付时减除费用，派遣单位支付的金额直接确定税率。
若王某的月薪为1200元，则全年应缴个人所得税是多少？
中国公民王某2005年的月工资为2300元，年末一次性取得奖金为14400元，则王某全年应缴个人所得税是多少？
居住时间
纳税人性质
境内所得
境外所得
境内支付
境外支付
境内支付
境外支付
90(183)以内
非居民
√
免税
×
×
90日~1年
非居民
√
√
×
×
1~5年
居民
√
√
√
免税
5年以上
居民
√
√
√
征税
、薪金纳税的规定