文档介绍：所得税政策宣讲
领导讲话
主要内容
一、跨地区分支机构的企业所得税征管规定
二、项目部的企业所得税征管问题
三、合伙企业缴纳所得税的规定
四、企业清算所得纳税申报管理规定
五、税法与会计差异的协调原则
六、合法有效的扣除凭证包括什么
七、收入、成本、费用等方面税法的相关规定
分支机构企业所得税征管规定
纳税人:是法人所得税制,因为只有法人能够对外承担法律责任。
分支机构:以总机构的名义对外从事生产经营的领取非法人营业执照的机构、场所。
跨地区总分机构企业所得税征管:
统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库。跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法: 国税发 2008 28
分支机构企业所得税征管规定
符合汇总纳税条件的分支机构:
汇总纳税的分支机构是指:总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。
关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知:国税函[2009]221号
分支机构企业所得税征管规定
对分支机构管理要求:
在办理税务登记时应向其所在地主管税务机关报送:
1、非法人营业执照(复印件);
2、由总机构出具的二级分支机构的有效证明。(证明的材料包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等)。
3、符合汇总纳税的,应及时提供《汇总纳税分支机构分配表》。
分支机构所在地主管税务机关:
应对二级分支机构进行审核鉴定
1、符合规定的,督促其及时预缴企业所得税。
2、以总机构名义进行生产经营,无法提供有效证据证明其二级身份的,应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税,不执行国税发〔2008〕28号的相关规定。
实质重于形式
分支机构企业所得税征管规定
项目部企业所得税的征管问题
1、建筑业项目部:国税函 2010 39号和156号:
对于总机构直接管理的跨地区的项目部:%就地预缴所得税。
直接管理:
要提供《外出经营税收管理证明》,同时还要提供总机构对该项目部实施直接管理的证明。
否则,作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。
项目部企业所得税的征管问题
2、对其他行业的项目部:
是直接管理的,汇总纳税(%);否则,作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。
分支机构或项目部企业所得税的管辖权问题
3、甲建筑企业是设立在北京的企业,企业所得税由国税局管理,其下属的A项目部在咸阳。
问:该项目部的所得税事宜是由国税局管理还是由地税局管理?
要考虑:总分机构企业所得税管辖权;项目部是否是直接管理的。