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账务处理
会计实操文库
做账实操-旅馆筹备开业阶段的账务处理分录
一、筹备开业阶段
办理营业执照、卫生许可证等相关证照费用：支付各项证照办理手续费、咨 询费等共计15,000元，取得相应发票，款项银行支付。
借：管理费用一证照办理费15,000
贷：银行存款15,000
招聘与培训费用：为招募合适员工，在招聘网站投放广告花费8,000元， 取得增值税普通发票；新员工入职后开展岗前培训，聘请专业讲师支付培训 费用12,000元，现金支付。
借：管理费用一招聘费8,000
管理费用一培训费12,000
贷：银行存款8,000
库存现金12,000
市场调研费用：开业前委托专业市场调研机构对当地旅馆市场需求、竞争对 手情况等进行调研，支付调研费20,000元，取得增值税专用发票，税率 6%o
借：管理费用一市场调研费18, ( 20,000+(1 + 6%))
应交税费一应交增值税(进项税额)1, ( 20,000x6% )
贷：银行存款20,000
筹备期间员工薪酬：筹备阶段有部分员工提前入职参与筹备工作，支付这期 间工资10,000元，通过银行代发。
借：管理费用一筹备期人工成本10,000
贷：银行存款10,000
开业典礼筹备：为举办一场盛大开业典礼，预订庆典场地花费5,000元， 购置庆典装饰用品3,000元，邀请表演团队费用7,000元，均取得相应发 票，款项分别以银行转账、现金支付。
借：销售费用一开业典礼场地费5,000
销售费用一开业典礼装饰费3,000
销售费用一开业典礼表演费7,000
贷：银行存款5,000
库存现金3,000
库存现金7,000
会计做账流程
一、建账
.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会 计准则、小企业会计准则等。
.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类 科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、
生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。
.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账 （如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借 助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登 录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初 余额等。
二、日常账务处理
.原始凭证审核
业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业
务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法 性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计 算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。
对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台 查询，确保凭证有效，避免税务风险。
.记账凭证编制
依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、 贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采 购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附 件张数准确填写原始凭证数量。
不同业务类型账务处理示例：
采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000 元，增值税税额1300元 款项已付 材料入库： 借 原材料10,000 应交税费 应交增值税（进项税额）L300
贷：银行存款11,300
销售产品，售价20,000元（含税，税率13% ）,货物已发出， 款项未收：
不含税销售额=20,000-（1 + 13%），17, 元
增值税销项税额=17,% * 2,
借：应收账款20,000 贷：主营业务收入17,
应交税费 应交增值税（销项税额）2,
计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资 4,000 元:
借：生产成本8,000 管理费用4,000 贷：应付职
工薪酬12,000
.记账凭证审核与登录账簿
对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、 借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。
根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔 登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、 银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来 明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原 材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字 规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充 登录法。
三、期末处理
.账项调整
期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息
反映当期真实财务状况与经营成果。
常见调整事项:
计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5
年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=（50,000 2,500）;5 : 12 = 元：
借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）
贷：
分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：
每月分摊房租=12,000-12 = 1,000元
借：管理费用1,000 贷：长期待摊费用1,000
确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率 6% ,本月应计利息500元：
借：财务费用500 贷：应付利息500
.结账 完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，
将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至 〃本年利润〃借方,计算出当期净利润（或净亏损X
示例： 结转主营业务收入50,000元：
借：主营业务收入50,000 贷：本年利润50,000
结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用
1,000 元：
借：本年利润39,000 贷：主营业务成本30,000
管理费用8,000 财务费用1,000
结账后，损益类科目无余额，''本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可
进一步结转至〃利润分配 未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同 时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计］通栏双红线（本年 累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。