文档介绍：第一章总论
学****目标:通过本章的学****了解会计的产生与发展过程及主要标志;明确会计的概念与特点,会
计的职能;掌握会计核算基本前提和会计核算一般原则及会计核算方法。
学****重点:会计概念、会计核算基本前提、会计核算一般原则、会计核算方法
学****难点:会计核算基本前提、会计核算一般原则
第一节会计的概念
一、会计的产生与发展
社会发展到今天,商品经济已渗透到人们生活的方方面面。家庭的收入、支出、结余,企业的投入、产出和盈亏,投资者关心的投资回报等,均属于会计反映的内容。会计最初就是对人类经济活动的计算与记录。
人类社会的生存与发展,离不开物质资料的生产,物质资料生产的过程同时也是耗费发生的过程。人们总是希望以尽可能少的耗费取得尽可能多的劳动成果,这就需要对劳动耗费与劳动成果进行计量、记录、计算与分析,以便进行比较,确定盈亏。
会计最早产生于原始社会末期,随着生产的发展,生产规模的扩大和劳动成果增加,人们单凭大脑记忆已无法完成对生产耗费和劳动成果的管理,便出现了结绳记事、绘图记事、刻木记日等,在对社会生产实践活动所进行的计量、计算、记录和比较的过程中产生了会计。因此,会计是由于人类社会生产实践和经济管理的客观需要而产生的。
随着生产力水平的进一步提高,“剩余产品”越来越多,劳动耗费与劳动成果的记录与计算更加复杂,过去由生产人员附带完成的记录与计算工作必须由专职人员才能完成,“会计人员”从生产人员中分离出来,会计从生产活动中分离出来并成为管理活动的一部分。
会计从产生至今,大致经历了三个发展阶段,即古代会计阶段、近代会计阶段和现代会计阶段。
(1)古代会计阶段。此阶段大约从原始社会末期至封建社会末期。经文献考证,中国“会计”一词最早出现于西周,并在朝廷设有“司会”之官职主管会计工作。“会计”主要指对收支活动的记录、计算、考察和监督。《孟子正义》中曾对会计的概念加以解释:“零星算之为计,总和算之为会。”中国古代的官厅会计(即政府会计)所采用的记账方法是单式记账法。唐朝时出现了
“四柱结算法”,所谓“四柱”是指“旧管(期初结存)、新收(本期增加)、开除(本期减少)、实在(期末结存)”,其相互关系为:旧管+新收-开除=实在。“四柱”式会计方法的运用,使我国的会计记账方法达到了比较科学、系统和完善的水平。到了明朝末年,为了满足商业上核算盈亏的需要,人们把“四柱结算法”的账簿格式及登记方法改造为具有复式记账法萌芽的“龙门账”,“龙门账”把全部账目分为“进”、“缴”、“存”、“该”四大类,“进”是指全部收入,“缴”指全部支出,“存”系指全部资产,“该”指全部负债,四类项目之间的关系是:进-缴=存-该。年终结算时,按照这一数量关系,从两方面计算盈亏使其相符,称为“合龙门”。鸦片战争前的清朝,又出现了“三脚账”(又称“跛脚账”)、“四脚账”(又称“天地合”),并在较大的工场手工业中,专设“账房”,设置账簿,考核费用、成本和利润。这种记账方法要求对日常发生的全部经济业务,既要登记其来账方向,又要登记其去账方向,借以全面反映同一经济事项的来龙去脉。因此,中国会计从单式记账法向复式记账法转变的标志就是“四脚账”的出现。
(2)近代会计阶段。
近代会计发源、发展于西方国家,大致从1494年至20世纪40年代末。公元15世纪在意大利的佛罗伦萨、热那亚、威尼斯等地商业和金融业比较繁荣,为适应经济发展的需求,出现了借贷复式簿记,1494年意大利数学家卢卡·巴其阿勒在他的《算术、几何与比例概要》一书详细的、全面系统的介绍复式记账法,并从理论上给予必要的阐述,使它的优点及方法为世人所接受,是近代会计的开端。复式记账法的出现标志着近代会计的产生,是会计发展史上的第一个里程碑。
19世纪初产业革命的完成,出现了股份公司,这些企业的资本所有权和经营权分离,要求会计不仅能够记账、算账,而且要向有关各方报账、查账,保证会计信息的客观性,由此出现的注册会计师,1854年在英国的苏格兰成立了第一个会计师协会——爱丁堡会计师公会,是会计发展史上的第二个里程碑。
(3)现代会计阶段
现代会计阶段大致从20世纪50年代至今。此阶段,特别是第二次世界大战后,随着科学技术的迅速发展、现代科技成果大量应用于生产,竞争日益激烈,需要集中大量的资本,从而促使了企业组织规模日益扩大。1911年被誉为“科学管理之父”的泰勒发表了著名的管理专著——《科学管理原理》,掀起了“管理革命”运动,大量的科学管理方法和技术被引进会计领域,会计也全面着眼于管理,形成了以标准成本和预算控制、配合职能管理与行为科学管理为主要内容的责任会计和面向未来与服务经营的决策会计为主要内容的管理会计。1952年世界会计学会年会正式通过了“管理会计”这个名词,由此